2.2 Собственный капитал банка.
Формирование и использование собственных средств банка
Успешное функционирование банка в значительной степени зависит от его ресурсной базы. Все источники формирования ресурсов отражаются в пассиве баланса банка.
Ресурсы банка – это его собственные средства (капитал) и обязательства (привлеченные средства), используемые для проведения активных операций. Ресурсы банка являются базой формирования его кредитного потенциала. Кредитный потенциал банка представляет собой разницу между суммой всех мобилизованных банком средств и обязательными резервами.
Капитал банка (К) выполняет следующие функции:
- • регистрационную – при создании кредитной организации;
- • эмиссионную – при формировании акционерного капитала;
- • регулирующую – капитальная база расчета экономических нормативов деятельности банка;
- • резервную (защитную) – обеспечивает определенные гарантии вкладчикам, кредиторам и клиентам банка;
- • оперативную – обеспечивает развитие банка, возможности наращивания объема банковских операций.
На размер и структуру капитала влияют следующие факторы:
- • приток средств из внутренних и внешних источников;
- • использование собственных средств.
Структура капитала банка отражает процесс его формирования. Базой является уставный капитал байка – величина, зарегистрированная в соответствии с установленным Банком России минимально необходимым размером капитала для вновь создаваемых банков. В дальнейшем эта величина может пересматриваться по решению его собственников, акционеров или пайщиков.
На практике процесс формирования капитала банков осуществляется в соответствии с требованиями положения Банка России от 10.02.2003 № 215-П "О методике определения собственных средств (капитала) кредитных организаций".
Капитал делится:
1) на основной (первичный, капитал первого уровня) – акции или паи (УК); эмиссионный доход; часть фондов и часть прибыли отчетного года.
Под основным капиталом КО понимается постоянная (неизменяемая по стоимости) часть капитала, которая может быть использована на покрытие любых убытков;
- 2) дополнительный (вторичный, капитал второго уровня) – величина, изменяемая в зависимости от изменения стоимости активов КО или рыночных рисков:
- • эмиссионный доход, образуемый при продаже акций по цене выше номинала;
- • переоценка основных фондов и ценных бумаг по справедливой (рыночной) стоимости;
- • нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет и неиспользованная прибыль (убыток) отчетного периода.
Первое место по размеру капитала занимает Сбербанк России (на 1 января 2011 г. его капитал составил 1271 млрд руб.).
Структура капитала (К) банка отражена в балансе.
В Плане счетов бухгалтерского учета раздел I назван "Капитал и фонды" (см. табл. 4.1), капитал представлен по формам существования (счета первого порядка) и группам собственников (счета второго порядка)[1].
Таблица 4.1
Структура раздела I баланса банка
№ счета первого (второго) порядка |
|
Наименование разделов и счетов баланса |
Признак счета |
Раздел I. Капитал |
|
|
|
102 |
|
Уставный капитал кредитных организаций |
|
|
10207 |
УК КО, созданных в форме акционерного общества |
П |
|
10208 |
УК КО, созданных в форме ООО |
П |
105 |
|
Собственные доли УК (акции), выкупленные КО |
|
|
10501 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров |
А |
|
10502 |
Собственные доли УК ООО, выкупленные у участников |
А |
106 |
|
Добавочный капитал |
|
|
10601 |
Прирост стоимости имущества при переоценке |
П |
|
10602 |
Эмиссионный доход |
П |
|
10603 |
Положительная переоценка ценных бумаг имеющихся в наличии для продажи |
П |
|
10605 |
Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи |
А |
107 |
|
Резервный фонд |
|
|
10701 |
Резервный фонд |
П |
108 |
|
Нераспределенная прибыль |
|
|
10801 |
Нераспределенная прибыль |
П |
109 |
|
Непокрытый убыток |
|
|
10901 |
Непокрытый убыток |
А |
Размер собственных средств (капитала) определяется банком самостоятельно с учетом нормативов, установленных Банком России.
Капитал характеризует финансовую устойчивость любой КО по следующим элементам:
- • размер капитала;
- • структура (относительные доли составляющих капитала);
- • темп роста как капитала в целом, так и его составляющих;
- • доля собственных средств – нетто[2].
Перечислим основные источники увеличения капитала банка:
- • выпуск акций при акционерной форме организации банка;
- • дополнительные взносы пайщиков при паевой форме организации банка;
- • использование прибыли и эмиссионного дохода на увеличение капитала (создание резервного и других фондов);
- • субординированные долги (кредит, полученный банком в российской валюте на срок не менее пяти лет).
Достаточность капитала – относительный показатель, характеризующий деятельность банка с точки зрения его устойчивости при возникновении различных рисков по активным операциям.
Требования к управлению капиталом банков и расчету норматива достаточности капитала определены Соглашением Базельского комитета, так называемый Базель-2, которое оценивается как международный стандарт, определяющий финансовую устойчивость банков.
Выделены следующие операционные компоненты стандарта:
- • определение базовой потребности в капитале;
- • интенсивный контроль надзорного органа над соответствием минимальной потребности в капитале качеству организации деятельности банка;
- • соблюдение дисциплины рынка.
В инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И "Об обязательных нормативах банков" выделены пять групп активов с установленным коэффициентом риска от 0 до 100, в отдельных случаях – 150%.
Норматив (Н1) рассчитывается как отношение капитала к его активам, взвешенным с учетом риска:
где К – собственные средства (капитал); Аi – i-й актив банка; Κpi – коэффициент риска i-го актива; Рi – величина резерва, созданная под возможные потери по ссудам; КРВ – величина кредитного риска по инструментам, отражаемым на внебалансовых счетах бухучета (по условным обязательствам кредитного характера); КРС – величина кредитного риска по срочным сделкам; ОР – величина операционного риска; ПК – операции с повышенными коэффициентами риска; ПКр – кредитные требования и требования по получению начисленных (накопленных) процентов но кредитам, предоставленным заемщикам – физическим лицам; РР – величина рыночного риска.
Минимальное значение капитала банков – 180 млн руб. С 1 января 2015 г. – не менее 300 млн руб. Минимально допустимое значение норматива H1 – 10%.
Общий критерий достаточности капитала: обеспечение максимальной прибыли, с одной стороны, и ликвидности г другой.
Норматив достаточности капитала определяется как отношение активов, подверженных риску, к собственным средствам банка. Норматив не может быть менее 8%, следовательно, в России требования к капиталу превышают международный стандарт, но методика расчета менее жесткая. Рекомендации Базельского комитета не смогли предотвратить финансовый кризис. Правительства ведущих стран ("Группа 20"), объединив усилия в борьбе с кризисом, принимают решение о повышении степени регулирования финансовой системы, а Базельский комитет разрабатывает новые, более жесткие требования к управлению рисками, прежде всего к капиталу банков. Они известны как Базель-3. В рамках первого компонента банкам предложено детально разработанная методология расчета достаточности капитала.
Ее суть – повышение качества капитала: капитал первого уровня должен быть увеличен к 2015 г. с нынешних (требования Базеля-2) 4 до 6% активов, взвешенных по риску. Акционерный капитал вместе с нераспределенной прибылью должен быть также к 2015 г. увеличен – с 2% активов, взвешенных по риску, до 4,5%. К 2019 г. прогнозируется минимально допустимое значение Н1 – 10,5%.
- [1] Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ".
- [2] Собственные средства – нетто представляют собой разницу между общей величиной собственных средств (брутто) и иммобилизованными собственными средствами (ССим.). ССим – это капитализированные активы (основные материальные и нематериальные средства – раздел 6 по активам баланса), долевое участие в капитале других КО, расходы и убытки.