5.4. Организация безналичных расчетов с участием юридических лиц
5.4. Организация безналичных расчетов с участием юридических лиц
Расчеты платежными поручениями
В современных условиях преобладающая форма расчетов - расчеты платежными поручениями. Это обусловлено распространением электронных платежей, а также широким применением данной формы расчетов по операциям нетоварного характера и платежам за товары и услуги.
В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Российской Федерации платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться перечисления денежных средств:
- за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
- в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;
- в целях возврата кредитов (займов) или размещения депозитов и уплаты процентов по ним;
- в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
При условии обслуживания поставщика и плательщика разными банками схему документооборота при расчетах платежными поручениями можно представить следующим образом (рис. 7.1).
Схема документооборота при расчетах платежными поручениями
┌───────────────────────────────┐ 1 ┌───────────────────────────────┐
│ Плательщик ├────────>│ Получатель (поставщик) │
│ │<────────┤ │
└────────┬──────────────────────┘ 2 └───────────────────────────────┘
│ /│\ /│\
│ 3 │ 5 │ 8
\│/ 4 │ 7 │
┌──────────────────────┴────────┐ 6 ┌───────────────┴───────────────┐
│ Банк плательщика ├────────>│ Банк получателя │
└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
1 - заключение договора; 2 - отгрузка продукции, оказание услуг с передачей счетов-фактур; 3 - передача в банк платежного поручения на перечисление средств получателю (поставщику); 4 - списание средств со счета плательщика и корреспондентского счета банка плательщика; 5 - выписка с расчетного счета плательщика о списании банком суммы платежа; 6 - перевод платежа через систему межбанковских расчетов в банк получателя платежа; 7 - зачисление средств на корреспондентский счет банка с дальнейшим зачислением средств на расчетный счет получателя (поставщика); 8 - выписка с расчетного счета получателя (поставщика) о зачислении средств.
Рис. 7.1
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для периодических платежей.
Платежные поручения банк принимает независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика, а также если договором банковского счета не определены условия оплаты расчетных документов сверх имеющихся на счете денежных средств, платежные поручения помещаются в картотеку по внебалансовому счету 90902 "Расчетные документы, не оплаченные в срок". Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки по этому внебалансовому счету.
При частичной оплате платежного поручения банк использует платежный ордер - внутрибанковский платежный документ: первый экземпляр этого ордера, которым произведена оплата, помещается в документы дня банка, последний экземпляр служит приложением к выписке из лицевого счета плательщика. При осуществлении последней частичной оплаты по платежному поручению первый экземпляр платежного ордера, которым был произведен этот платеж, вместе с первым экземпляром оплачиваемого платежного поручения помещается в документы дня. Оставшиеся экземпляры платежного поручения выдаются клиенту одновременно с последним экземпляром платежного ордера, прилагаемым к выписке из лицевого счета.
Банк обязан информировать плательщика по его требованию об исполнении платежного поручения не позже следующего рабочего дня после обращения плательщика в банк, если иной срок не предусмотрен договором банковского счета. Порядок информирования плательщика определяется договором банковского счета.
Основными преимуществами расчетов платежными поручениями по сравнению с другими формами расчетов являются: относительно простая схема документооборота, возможность использования по операциям нетоварного характера, наличие у плательщика возможности предварительной проверки качества оплачиваемых товаров и услуг, обеспечение ускорения движения денежных средств. Недостаток данной формы заключается в отсутствии у поставщика гарантии получения платежа из-за отсутствия средств на счете плательщика.
Расчеты аккредитивами
Аккредитив - соглашение, по которому банк (банк-эмитент), действующий по поручению плательщика, обязан произвести платежи в пользу получателя средств по представлении последним документов, соответствующих всем условиям аккредитива, либо предоставить полномочие другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи. В качестве исполняющего банка могут выступать банк-эмитент, банк получателя средств или иной банк. Аккредитив обособлен и не зависит от основного договора. Платеж по аккредитиву выполняется в безналичном порядке.
Аккредитив включает в себя элементы банковской гарантии, прямых переводов и расчетов векселями.
В расчетах аккредитивами участвуют:
- плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийся в банк с просьбой об открытии аккредитива;
- банк-эмитент, открывающий аккредитив;
- поставщик (бенефициар по аккредитиву).
В большинстве случаев в качестве четвертой стороны подключается банк-корреспондент (исполняющий банк) по месту нахождения бенефициара.
Схема документооборота при использовании аккредитивной формы расчетов представлена на рис. 7.2.
Схема документооборота при расчетах аккредитивами
┌───────────────────────────────┐ 1 ┌───────────────────────────────┐
│ Покупатель │<────────┤ Поставщик │
│ │<────────┤ │
└───────────────┬───────────────┘ 6 └───────────────┬───────────────┘
/│\ │ /│\ /│\ │ /│\
│ 3 │ 2 │ 10 │ 9 │ 7 │ 5
│ \│/ │ │ \│/ │
┌────────┴─────────────┴────────┐ 4 ┌────────┴─────────────┴────────┐
│ Банк покупателя (банк-эмитент)├────────>│ Банк поставщика (исполняющий │
│ │<────────┤ банк) │
└───────────────────────────────┘ 8 └───────────────────────────────┘
1 - заключение договора; 2 - заявление на открытие аккредитива; 3 - выписка из расчетного счета об открытии аккредитива; 4 - извещение об открытии аккредитива; 5 - сообщение поставщику условий аккредитива; 6 - отгрузка поставщиком продукции; 7 - передача поставщиком в банк документов; 8 - извещение об использовании аккредитива; 9 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа; 10 - сообщение банка покупателя об использовании аккредитива.
Рис. 7.2
Банки могут открывать аккредитивы следующих видов:
- покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
- отзывные или безотзывные.
Покрытые (депонированные) аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива.
Непокрытые (гарантированные) аккредитивы - это аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями.
Отзывные аккредитивы - это аккредитивы, которые могут быть в любой момент аннулированы или изменены без предварительного уведомления поставщика. Однако если платеж уже выполнен, отзыв аккредитива остается без юридической силы.
Безотзывные аккредитивы - это аккредитивы, которые не могут быть изменены без согласия бенефициара и ответственных банков, если выполнены условия аккредитива. Они могут быть неподтвержденными и подтвержденными.
Безотзывный неподтвержденный аккредитив лишь авизуется бенефициару и не дает гарантии со стороны банка-корреспондента произвести платеж (акцепт, негоциацию тратты) по представленным документам. Поставщику в этом случае приходится полагаться на проведение всех этих операций банком-эмитентом.
Безотзывный подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство банка, которому дается поручение о подтверждении (обычно банка-корреспондента), в дополнение к обязательству банка-эмитента по платежу (акцепту, тратты). Важно, что подтверждающий банк гарантирует выполнение своего обязательства независимо от того, может ли банк-эмитент предоставить возмещение. Таким образом, для поставщика наиболее надежен аккредитив безотзывный и подтвержденный обслуживающим банком. Кроме того, в спорном случае местонахождение подтверждающего банка считается местом судопроизводства, где применяется местное право.
Аккредитивная форма - одна из основных в международных расчетах. Расчеты аккредитивами имеют ряд достоинств и недостатков как для поставщика, так и для покупателя.
Для поставщика:
- достоинства аккредитива - своевременность и полнота получения платежа;
- недостаток аккредитива - невозможность отгрузки продукции, товара, пока не получено извещение об открытии аккредитива.
Для плательщика:
- достоинства аккредитива - получение заказанной продукции в соответствии с предусмотренными условиями договора; гарантия возврата депонированных средств, если поставка не состоится;
- недостатки аккредитива - сложность и дороговизна расчетов; замедление оборачиваемости средств, которые иммобилизуются на время действия аккредитива.
Несмотря на недостатки аккредитива, данная форма гораздо более эффективна, чем предварительная оплата товаров платежными поручениями.
Расчеты чеками
Чек - ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми оно вправе распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек. Плательщиком по чеку является банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Чек оплачивается плательщиком за счет денежных средств чекодателя. Чекодатель не вправе отозвать чек до истечения установленного срока для его предъявления к оплате. Представление чека в банк, обслуживающий чекодержателя, для получения платежа считается предъявлением чека к оплате. Плательщик по чеку обязан удостовериться всеми доступными ему способами в подлинности чека.
Схему документооборота при расчетах чеками с депонированием средств можно представить следующим образом (рис. 7.3).
Схема документооборота при расчетах чеками
┌───────────────────────────────┐ 4 ┌───────────────────────────────┐
│ Поставщик ├────────>│ Покупатель │
│ │<────────┤ │
└────────┬──────────────────────┘ 5 └────────┬──────────────────────┘
│ /│\ 1 │ /│\
│ 6 │ 11 │ 3 │
\│/ │ \│/ │
┌──────────────────────┴────────┐ 7 ┌──────────────────────┴────────┐
│10 Банк поставщика ├────────>│2 Банк покупателя 8│
│ │<────────┤ │
└───────────────────────────────┘ 9 └───────────────────────────────┘
1 - заявление на покупку чековой книжки; 2 - депонирование средств; 3 - выдача чековой книжки; 4 - отгрузка товара поставщиком; 5 - выписка чека и передача его поставщику; 6 - передача чека на инкассо в банк; 7 - пересылка чека в банк покупателя; 8 - оплата чека; 9 - перечисление суммы платежа через систему межбанковских расчетов из банка покупателя в банк поставщика; 10 - зачисление средств на расчетный счет поставщика; 11 - выписка из расчетного счета поставщика.
Рис. 7.3
Порядок возложения убытков, возникших вследствие оплаты плательщиком подложного, похищенного или утраченного чека, регулируется законодательством. Бланки чеков представляют собой бланки строгой отчетности. Бланки чеков банки хранят в порядке, установленном нормативными актами Банка России.
Для безналичных расчетов могут применяться чеки, выпускаемые кредитными организациями. Сфера обращения этих чеков ограниченна, так как их нельзя применять для расчетов через подразделения расчетной сети Банка России. Чеки могут использоваться только клиентами кредитной организации, выпускающей эти чеки, а также в межбанковских расчетах при наличии корреспондентских отношений.
Чек должен содержать все обязательные реквизиты, установленные ГК РФ, а также может содержать дополнительные реквизиты, что зависит от специфики банковской деятельности и норм налогового законодательства. Форму чека кредитная организация определяет самостоятельно.
Если сфера обращения чеков ограничивается кредитной организацией и ее клиентами, чеки используются на основании договора о расчетах чеками, заключаемого между кредитной организацией и клиентом.
Чеки, которые выпускаются кредитными организациями, могут применяться в межбанковских расчетах на основании договоров, заключаемых с клиентами, и межбанковских соглашений о расчетах чеками в соответствии с внутрибанковскими правилами проведения операций с чеками, разрабатываемыми кредитными организациями и определяющими порядок и условия использования чеков.
Межбанковское соглашение о расчетах чеками может предусматривать:
- условия обращения чеков при расчетах;
- порядок открытия и ведения счетов, на которых учитываются операции с чеками;
- состав, способы и сроки передачи информации, связанной с обращением чеков;
- порядок подкрепления счетов кредитных организаций - участников расчетов;
- обязательства и ответственность кредитных организаций - участников расчетов;
- порядок изменения и расторжения соглашения.
Внутрибанковские правила проведения операций с чеками, определяющие порядок и условия их использования, должны предусматривать:
- форму чека, перечень его реквизитов (обязательных, дополнительных) и порядок заполнения чека;
- список участников расчетов данными чеками;
- срок предъявления чеков к оплате;
- условия оплаты чеков;
- ведение расчетов и состав операций по чекообороту;
- бухгалтерское оформление операций с чеками;
- порядок архивирования чеков.
Несмотря на то что чек играет роль классического инструмента платежа, в объеме безналичных расчетов России он имеет незначительный удельный вес.
Расчеты по инкассо
Расчеты по инкассо - банковская операция, посредством которой банк (банк-эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Для расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк (исполняющий банк).
Расчеты по инкассо проводятся на основании платежных требований и инкассовых поручений.
Расчеты по инкассо на основании платежных требований. Платежное требование является расчетным документом, который содержит требование кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной денежной суммы через банк.
Платежные требования применяются при расчетах за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги, а также в иных случаях, предусмотренных основным договором. Расчеты посредством платежных требований возможны без акцепта плательщика и с предварительным акцептом.
Без акцепта плательщика расчеты платежными требованиями выполняются в случаях:
- установленных законодательством;
- предусмотренных сторонами по основному договору при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения.
Во втором случае плательщик обязан представить в обслуживающий банк сведения о кредиторе или получателе средств, который имеет право выставлять платежные требования на списание денежных средств в безакцептном порядке, наименовании товаров, работ или услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, номер и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцептного списания).
Отсутствие условия о безакцептном списании денежных средств в договоре банковского счета либо дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе (получателе средств) и иных указанных сведений служат основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.
В платежном требовании, оплачиваемом с акцептом плательщика, в поле "Условие оплаты" получатель средств проставляет "с акцептом". Срок для акцепта платежных требований определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней. Платежные требования помещаются исполняющим банком в картотеку расчетных документов, ожидающих акцепта для оплаты, до получения акцепта плательщика, отказа от акцепта (полного или частичного) либо истечения срока акцепта.
Схема документооборота при расчетах платежными требованиями представлена на рис. 7.4.
Схема документооборота при расчетах платежными требованиями
┌───────────────────────────────┐ 1 ┌───────────────────────────────┐
│ Поставщик │<───────>│ Покупатель │
│ │ 2 │ │
│ ├────────>│ │
│ ├────────>│ │
└────────┬──────────────────────┘ 3 └────────┬──────────────────────┘
│ /│\ │ /│\
│ 3 │ 6 4 │ 5 │
\│/ │ \│/ │
┌──────────────────────┴────────┐ 5 ┌──────────────────────┴────────┐
│ Банк поставщика │<────────┤ Банк покупателя │
└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
1 - договор с указанием формы расчетов платежными требованиями; 2 - отгрузка товара поставщиком; 3 - отправка документов на отгрузку и платежного требования покупателю (или банку с дальнейшей пересылкой покупателю); 4 - акцепт платежного требования покупателем и его сдача в свой банк для оплаты; 5 - передача документов о зачислении платежа и выдача покупателю выписки из его расчетного счета; 6 - выписка из расчетного счета о зачислении платежа поставщику.
Рис. 7.4
Расчеты по инкассо на основании инкассовых поручений. Инкассовое поручение - расчетный документ, на основании которого списываются денежные средства со счетов плательщиков в бесспорном порядке.
Инкассовые поручения применяются:
- в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе для взыскания денежных средств органами, выполняющими контрольные функции. В инкассовом поручении в поле "Назначение платежа" должна быть сделана ссылка на закон (с указанием его номера, даты принятия и соответствующей статьи);
- для взыскания по исполнительным документам. В данной ситуации инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату выдачи исполнительного документа, его номер, номер дела, по которому принято решение, подлежащее принудительному исполнению, а также наименование органа, вынесшего такое решение. В случае взыскания исполнительского сбора судебным приставом-исполнителем инкассовое поручение должно содержать указание на взыскание исполнительского сбора, а также ссылку на дату и номер исполнительного документа судебного пристава-исполнителя;
- в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения либо на основании дополнительного соглашения к договору банковского счета, содержащего соответствующее условие.
Инкассовые поручения принимаются банком взыскателя с приложением подлинника исполнительного документа либо его дубликата. Банки не принимают к исполнению инкассовые поручения на списание денежных средств в бесспорном порядке, если прилагаемый к инкассовому поручению исполнительный документ предъявлен по истечении срока, установленного законодательством (по исполнительным документам судов - три года, по приказам арбитража - три месяца).
Банки могут приостанавливать списание денежных средств в бесспорном порядке. Это происходит в следующих случаях:
- по решению органа, осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством, о приостановлении взыскания;
- при наличии судебного акта о приостановлении взыскания;
- по иным основаниям, предусмотренным законодательством.
В документе, представляемом в банк, указываются данные инкассового поручения, взыскание по которому должно быть приостановлено.
В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручения клиента по получению платежа на основании платежного требования или инкассового поручения банк-эмитент несет перед ним ответственность по закону.
Расчеты с использованием векселей
Вексель - ценная бумага, являющаяся безусловным, абстрактным письменным долговым обязательством строго установленной законом формы, дающая его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать уплаты денежной суммы от должника (векселедателя) или акцептанта.
Использование векселя в расчетах дает возможность увеличить объем оборотных средств. В расчетах применяются векселя следующих видов:
- простой (соло-вексель);
- переводной (тратта).
Простой вексель (соло-вексель) - письменный документ, по которому заемщик (векселедатель) обязуется уплатить бенефициару (векселедержателю) определенную сумму в определенный срок.
Переводной вексель (тратта) - письменный документ, по которому векселедатель (трассант) поручает плательщику (трассату) выплатить определенную денежную сумму в установленный срок третьему лицу (ремитенту). Таким образом, в обращении переводного векселя в отличие от простого участвуют не два, а как минимум три лица:
1) векселедатель (трассант), выдающий вексель;
2) плательщик (трассат), к которому обращен приказ произвести платеж по векселю;
3) векселедержатель (ремитент) - получатель платежа по векселю.
Векселя активно используют в расчетах благодаря их обращаемости. Вексель передают посредством индоссамента.
Индоссамент - передаточная надпись векселедержателя на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже).
Индоссирование - переуступка векселя с помощью передаточной надписи, которая расширяет границы его использования.
Расчеты с помощью векселей предполагают обязательное участие в них банковских учреждений, посредством которых совершаются операции по домициляции и инкассированию векселей.
Домициляция - назначение плательщиком по векселю третьего лица (домицилиата), обычно обслуживающего банка. Домициляция векселей осуществляется банком на основании заключенного им договора с клиентом. Цель домициляции - не пропустить платеж. Данная операция увеличивает депозитную базу и прибыль банков, а также освобождает клиентов от контроля за сроками предъявления векселей к платежу, ускоряет и удешевляет процесс проведения платежа.
Инкассирование векселей - выполнение векселедержателем действий по получению платежа на основании инкассового индоссамента. Инкассирование векселей облегчает для клиентов отслеживание сроков предъявления векселей, пересылку их в место платежа, опротестование. Для банков данная операция служит одним из источников получения прибыли; при ее проведении на корреспондентском счете коммерческого банка сосредоточиваются значительные средства, которые он может пустить в оборот. Ответственность по этой операции несет инкассирующий банк.
Схема расчетов с использованием переводного векселя представлена на рис. 7.5.
Схема расчетов с использованием переводного векселя
┌───────────────────────────────┐ 1 ┌───────────────────────────────┐
│ Векселедатель (покупатель) │<────────┤ Векселедержатель N 1 │
│ ├────────>│ (поставщик) │
└───────────────────────────────┘ 2 └───────────────┬───────────────┘
│
3 │
\│/
┌───────────────────────────────┐ ┌───────────────────────────────┐
│Банк векселедателя (покупателя)│ │ Векселедержатель N 2 │
│ │ │ │
└──────────────────────┬────────┘ └───────────────┬───────────────┘
/│\ │ │
5 │ 6 │ 3 │
│ \│/ \│/
┌────────┴──────────────────────┐ 4 ┌───────────────────────────────┐
│ Банк векселедателя N X │<────────┤ Векселедержатель N X │
│ │ │ (получатель средств) │
└───────────────────────────────┘ └───────────────────────────────┘
1 - поставка товара; 2 - выписка переводного векселя (тратты); 3 - передача векселя по индоссаменту; 4 - передача векселя векселедержателем N X на инкассо; 5 - передача векселя банком векселедержателя N X к платежу; 6 - перечисление денежных средств на корсчет банка векселедержателя N X; 7 - зачисление средств на счет получателя
Рис. 7.5
Основные недостатки вексельного обращения в России заключаются в слабой вексельной дисциплине, отсутствии отлаженного порядка взыскания по опротестованным векселям, а также мошенничестве с векселями. Устранению данных недостатков будет способствовать совершенствование законодательной базы функционирования векселя.