2.3. Характеристика отдельных элементов (источников) собственного капитала
2.3. Характеристика отдельных элементов (источников) собственного капитала
Первоначально, на этапе создания коммерческого банка, единственным источником его собственного капитала является уставный капитал. Остальные источники образуются в процессе деятельности банка. По мере их создания уставный капитал становится частью собственного капитала банка, но продолжает оставаться его основным элементом. Уставный капитал, образуя ядро собственного капитала, играет значительную роль в деятельности коммерческого банка. Именно он определяет минимальный размер имущества, гарантирующего интересы вкладчиков и кредиторов банка, и служит обеспечением его обязательств. Именно он позволяет коммерческому банку продолжать операции в случае возникновения крупных непредвиденных расходов и покрывать их, если окажется недостаточно имеющихся у банка на этот случай резервных фондов. Банковские аналитики исходят из того, что банк в отличие от других коммерческих предприятий сохраняет свою платежеспособность до тех пор, пока остается нетронутым его уставный капитал.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме акционерного общества - положительная разница между ценой акций при их продаже первым владельцем и номинальной стоимостью акций. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России отчета об итогах выпуска.
Эмиссионный доход кредитной организации в организационно-правовой форме общества с ограниченной ответственностью - положительная разница между стоимостью долей при их оплате участниками в случае увеличения уставного капитала и номинальной стоимостью долей, при которой они учтены в составе уставного капитала. Этот доход включается в расчет основного капитала после регистрации в установленном порядке изменения величины уставного капитала.
Фонды кредитной организации (резервный и иные), образованные в соответствии с требованиями федеральных законов и нормативных актов Банка России в порядке, установленном учредительными документами кредитной организации, включаются в расчет основного капитала по данным годового бухгалтерского баланса, подтвержденным аудиторской организацией.
Фонды служат источником кредитов (займов) для сотрудников кредитной организации. Фонды материального поощрения и экономического стимулирования, а также иные фонды, в результате использования которых происходит уменьшение величины имущества кредитной организации, не включаются в расчет собственных средств (капитала).
Прибыль прошлых лет и текущего года включается в состав основного капитала по данным, подтвержденным аудиторской организацией.
Источниками дополнительного капитала выступает ряд статей. Охарактеризуем некоторые из них.
Прирост стоимости имущества за счет переоценки основных фондов включается в расчет дополнительного капитала не чаще одного раза в три года по данным последнего годового бухгалтерского баланса, подтвержденного аудиторской организацией.
В роли дополнительного капитала может выступать такой гибридный инструмент, как субординированный кредит. Он предоставляется коммерческому банку на срок не менее пяти лет и может быть востребован кредитором только по окончании срока действия договора, а в случае ликвидации банка - после полного удовлетворения требований иных кредитов.
Однако несмотря на то, что субординированный кредит не подлежит погашению по инициативе его владельца, он продолжает оставаться срочным долговым обязательством с фиксированным сроком возврата и, как правило, не может быть полностью использован для покрытия убытков банка, что послужило основанием для введения дополнительных ограничений его величины. В частности, субординированный кредит используется в качестве элемента дополнительного капитала и не может превышать 50% стоимости основного капитала.