13.3. Финансовый менеджмент банка
13.3. Финансовый менеджмент банка
Содержание финансового менеджмента в банке
Одна из главных, специфических черт менеджмента в коммерческом банке заключается в том, что его основным элементом является финансовый менеджмент.
Финансовый менеджмент - управление всеми сторонами финансовой деятельности банка на основе разработки и проведения финансовой политики.
Его основная цель состоит в обеспечении устойчивости банка, а вытекающие из этой цели задачи сводятся к достижению оптимального соотношения ликвидности, доходности и риска.
В число основных направлений финансового менеджмента (финансовой политики) коммерческого банка входят:
- управление активами;
- управление пассивами;
- управление ликвидностью;
- управление доходностью;
- управление рисками.
Управление активами банка
Активы коммерческого банка - статьи бухгалтерского баланса, отражающие размещение и использование ресурсов коммерческого банка.
В балансах российских коммерческих банков выделяют следующие агрегированные статьи активов:
1) денежные средства и счета в Банке России;
2) государственные долговые обязательства;
3) средства в кредитных организациях;
4) чистые вложения в ценные бумаги для перепродажи (ценные бумаги для перепродажи по балансовой стоимости за вычетом резервов под обесценение ценных бумаг);
5) чистая ссудная и приравненная к ней задолженность (ссудная и приравненная к ней задолженность за вычетом резервов на возможные потери по ссудам);
6) проценты начисленные (включая просроченные);
7) средства, переданные в лизинг;
8) основные средства, нематериальные активы и материальные запасы;
9) чистые долгосрочные вложения в ценные бумаги и доли;
10) расходы будущих периодов по другим операциям;
11) прочие активы.
Управление активами банка состоит в целесообразном размещении собственных и привлеченных средств банка в целях получения наивысшей доходности.
Основными принципами управления активами являются:
- соблюдение целесообразности структуры активов;
- диверсификация активных операций;
- отслеживание рисков и создание резервов;
- поддержание доходности активов.
Под структурой активов понимается соотношение разных по качеству статей актива баланса банка и балансового итога.
Активы банка можно классифицировать по следующим критериям:
- по назначению;
- по ликвидности;
- по степени риска;
- по срокам размещения;
- по субъектам.
По назначению активы коммерческого банка подразделяются следующим образом:
- кассовые, обеспечивающие ликвидность банка;
- работающие (оборотные), приносящие банку текущие доходы;
- инвестиционные, предназначенные для получения доходов в будущем и достижения иных стратегических целей;
- капитализированные (внеоборотные), предназначенные для обеспечения хозяйственной деятельности банка;
- прочие.
По степени ликвидности классификация активов коммерческого банка такая:
- высоколиквидные, находящиеся в немедленной готовности (наличные деньги, драгоценные металлы, средства в Банке России, средства в банках-нерезидентах из числа группы развитых стран, средства в банках для расчетов по пластиковым картам, облигации Банка России, средства, предоставленные третьим лицам до востребования);
- ликвидные (кредиты и платежи в пользу банка со сроком исполнения до 30 дней, легко реализуемые ценные бумаги, котируемые на бирже, и другие быстрореализуемые ценности);
- долгосрочной ликвидности (выданные кредиты и размещенные депозиты, в том числе в драгоценных металлах, с оставшимся сроком до погашения свыше года);
- малоликвидные (долгосрочные инвестиции, капитализированные активы, просроченная задолженность, некотируемые ценные бумаги, ненадежные долги).
Доля первых двух групп активов по требованиям Банка России должна быть не менее 20% всех активов за вычетом обязательных резервов. По международным требованиям доля высоколиквидных активов в общем объеме активов должна находиться в диапазоне от 12 до 15%.
По степени риска активы коммерческого банка делят на пять групп риска, для каждой из которых установлен свой коэффициент вероятности потери стоимости.
По срокам размещения активы коммерческого банка подразделяются следующим образом:
а) бессрочные;
б) размещенные на срок:
- до востребования,
- до 30 дней,
- от 31 до 90 дней,
- от 91 до 180 дней,
- от 181 до 360 дней,
- от 1 года до 3 лет,
- свыше 3 лет.
В настоящее время в структуре срочных активов российских банков преобладают активы, размещенные на срок от 91 до 180 дней.
По субъектам, в чьем пользовании находятся активы банка, выделяют активы:
а) находящиеся в пользовании у самого банка;
б) предоставленные во временное пользование другим субъектам:
- государству,
- негосударственным юридическим лицам,
- физическим лицам,
- нерезидентам.
Структура активов по субъектам показывает, в какие секторы экономики банк направляет свои ресурсы и в какой степени диверсифицированы его вложения. Чем ниже степень концентрации ресурсов банка в одной группе, тем более надежным он считается.
Качество активов определяется тем, насколько они способствуют достижению основной цели деятельности коммерческого банка, а именно - его прибыльной стабильной работе.
Факторами качества активов являются:
- соответствие структуры активов структуре пассивов по срокам;
- ликвидность активов;
- доходность активов;
- диверсификация активных операций;
- объем и доля рисковых, критических и неполноценных активов;
- признаки изменчивости активов.
По качеству активы коммерческого банка делят:
- на полноценные;
- на неполноценные.
Неполноценным активом считается актив, который банк не может превратить в денежные средства по текущей балансовой стоимости по истечении срока его погашения.
К неполноценным активам, в частности, относятся:
- просроченная ссудная задолженность;
- векселя и иные долговые обязательства, не оплаченные в срок;
- неликвидные и обесценившиеся ценные бумаги;
- дебиторская задолженность сроком свыше 30 дней;
- средства на корреспондентских счетах в обанкротившихся банках;
- вложения в капитал предприятий, находящихся в кризисном состоянии;
- нереализуемая недвижимость.
Основными методами управления активами являются:
1) метод единого резервного фонда;
2) метод распределения активов.
Метод единого резервного фонда ("общего котла") состоит в том, что все привлеченные средства банка рассматриваются как единый фонд (рис. 15.1). Средства из этого фонда распределяются следующим образом:
а) сначала пополняются первичные резервы (наличность и корреспондентский счет в центральном банке);
б) затем формируются вторичные резервы из числа краткосрочных высоколиквидных ценных бумаг (при данном подходе вторичные резервы являются для банка главным средством обеспечения ликвидности);
в) далее средства фонда идут на финансирование всех обоснованных заявок на получение ссуд, причем портфель ссуд не считается средством обеспечения ликвидности;
г) после удовлетворения всех обоснованных заявок на ссуды оставшиеся средства направляются на покупку долгосрочных государственных ценных бумаг, которые, с одной стороны, являются источником доходов, с другой стороны - пополняют вторичные резервы по мере того, как приближается срок их погашения.
Метод единого резервного фонда ("общего котла")
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│ Вклады до востребования├──┐ ┌─>│ Первичные резервы │
└────────────────────────┘ │ │ └────────────────────────┘
│ │ ┌────────────────────────┐
┌────────────────────────┐ │ ├─>│ Вторичные резервы │
│ Сберегательные вклады ├──┤ ┌─────────┐ │ └────────────────────────┘
└────────────────────────┘ │ │ Единый │ │ ┌────────────────────────┐
┌────────────────────────┐ ├──>│резервный├───┼─>│ Ссуды │
│ Срочные вклады ├──┤ │ фонд │ │ └────────────────────────┘
└────────────────────────┘ │ └─────────┘ │ ┌────────────────────────┐
│ ├─>│ Прочие ценные бумаги │
┌────────────────────────┐ │ │ └────────────────────────┘
│ Акционерный капитал и ├──┘ │ ┌────────────────────────┐
│ резервы │ └─>│ Здания и оборудование │
└────────────────────────┘ └────────────────────────┘
Рис. 15.1
Использование метода единого резервного фонда имеет ряд недостатков. Во-первых, акцент делается на максимизации высоколиквидных средств, не обеспечивающих достаточного уровня прибыльности, что в долгосрочной перспективе неблагоприятно скажется на финансовой устойчивости банка. Во-вторых, не учитывается срочность депозитов разных видов: депозиты до востребования предназначены для расчетов, а сберегательные и срочные депозиты размещаются для получения дохода и имеют значительные сроки хранения. В-третьих, при этом методе не учитывается ликвидность портфеля выданных ссуд.
Метод считается рисковым. Им в отдельные периоды могут пользоваться только банки с высокой финансовой устойчивостью.
Метод распределения активов (конвертируемости средств) основан на многообразии источников привлечения свободных денежных средств (рис. 15.2). Каждый источник имеет свою стоимость, к нему предъявляются определенные требования, поэтому целесообразно каждый источник средств рассматривать в отдельности и соотносить его с активами, имеющими сходные сроки погашения. Например, большая часть депозитов до востребования должна идти на пополнение первичных и вторичных резервов, а доходы от размещения облигаций - на финансирование долгосрочных ссуд.
Метод распределения активов
┌────────────────────────┐ ┌────────────────────────┐
│ Вклады до востребования├──────────────────────>│ Первичные резервы │
│ ├─────────┐ ┌ ─── ──>│ │
│ ├─ ─┐ │ │ │ │
└────────────────────────┘ │ └────────────────────────┘
│ │ │ ┌────────────────────────┐
┌────────────────────────┐ └────────────>│ Вторичные резервы │
│ Сберегательные вклады ├───┼──────────────────>│ │
│ ├───┼─────┐ │ ┌─────>│ │
│ ├───┼────┐│ │ └────────────────────────┘
└────────────────────────┘ ││ │ │ ┌────────────────────────┐
└ ── ┼┼ ── ──│── ──>│ Ссуды │
│└──────┼─────>│ │
│ │ ├─────>│ │
┌────────────────────────┐ │ │ ┌─ ─>│ │
│ Срочные вклады ├─ ── ── │── ──┘ │ └────────────────────────┘
│ ├────────┼───────┤ │ ┌────────────────────────┐
│ │ └───────┼─────>│ Прочие ценные бумаги │
└────────────────────────┘ └─────>│ │
│┌──>│ │
┌────────────────────────┐ │ └────────────────────────┘
│ Акционерный капитал и ├ ── ── ── ── ── ──┘│ ┌────────────────────────┐
│ резервы ├───────────────────┴──>│ Здания и оборудование │
└────────────────────────┘ └────────────────────────┘
Рис. 15.2
Главное достоинство этого метода заключается в том, что акцент сделан на необходимости достижения прибыльности банка. В теории поддержание соответствия между активными и пассивными операциями обеспечивало бы 100%-ную ликвидность банка. Однако на практике большое влияние оказывают факторы, динамику которых трудно спрогнозировать. Например, своевременный возврат ссуды клиентом зависит не только от желания банка получить назад средства и даже добросовестности клиента, но и от целого ряда рисков, касающихся как непосредственно заемщика, так и его контрагентов, а также от странового и политического рисков.
Управление пассивами банка
Пассивы коммерческого банка - статьи бухгалтерского баланса, отражающие формирование ресурсов коммерческого банка.
Основные статьи пассивов следующие:
1. Эмиссия обыкновенных и привилегированных акций, формирующих уставный капитал акционерных банков.
2. Доли, внесенные участниками на формирование уставного капитала паевых банков.
3. Собственные акции, выкупленные у акционеров.
4. Собственные доли уставного капитала паевого банка, выкупленные у участников.
5. Эмиссионный доход.
6. Фонды банка (резервный и др.).
7. Прибыль текущего года и прошлых лет, уменьшенная на величину распределенных средств (нераспределенная прибыль).
8. Прирост стоимости имущества за счет переоценки.
9. Субординированный кредит.
Управление пассивами - деятельность, направленная на поддержание ликвидности банка, мобилизацию кредитных ресурсов на рынке и управление эмиссионной деятельностью банка.
Ресурсы коммерческого банка подразделяются на две основные группы:
а) собственный капитал;
б) привлеченные средства.
Собственный капитал представляет собой средства, принадлежащие непосредственно коммерческому банку в период его деятельности.
Доля собственного капитала банка в его ресурсах меньше, чем в других отраслях экономики. За счет собственного капитала банки формируют 12 - 20% общей потребности в ресурсах для обеспечения своей деятельности, тогда как для промышленных предприятий собственные средства должны составлять 40 - 55%. Это объясняется ролью коммерческого банка как финансового посредника.
Управление капиталом банка предполагает:
- поддержание его достаточности;
- выбор оптимального способа наращивания.
Норматив достаточности капитала коммерческого банка определяется как отношение собственного капитала банка к суммарному объему активов, взвешенных с учетом риска, а его минимально допустимое значение устанавливается в зависимости от размера собственного капитала банка. В настоящее время значение данного норматива в России установлено для банков с капиталом, эквивалентным 5 млн евро и выше, в размере 10%, а с капиталом менее 5 млн евро - 11%. Это значение вписывается в стандарт норматива достаточности капитала, установленный Базельским комитетом по банковскому надзору, - 8%.
Источники прироста капитала коммерческого банка делятся следующим образом:
а) внутренние;
б) внешние.
К внутренним источникам относятся:
- нераспределенная прибыль банка;
- переоценка фондов банка.
К внешним источникам относятся:
- выпуск обыкновенных и привилегированных акций;
- выпуск капитальных долговых обязательств (облигаций);
- выпуск субординированных обязательств;
- продажа активов и аренда недвижимого имущества.
Важнейший источник наращивания капитала - нераспределенная, т.е. оставшаяся в распоряжении банка, прибыль. Для акционерных банков, которых в настоящее время большая часть, размер нераспределенной прибыли связан с дивидендной политикой банка.
Дивидендная политика - политика акционерного общества в области использования прибыли. Согласно этой политике определяются доли прибыли, которые выплачиваются акционерам в виде дивидендов, остаются в виде нераспределенной прибыли и реинвестируются.
Низкий уровень прибыли, направляемой на прирост капитала, ведет к медленному росту капитала банка, повышая тем самым риск банкротства, сдерживая рост активов и, соответственно, доходов. Высокая доля прибыли, направляемая на прирост капитала, приводит к снижению выплачиваемых дивидендов. Вместе с тем высокие дивиденды ведут к росту курсовой стоимости акций банка, что облегчает наращивание капитала за счет внешних источников. Дивиденды в этом случае выполняют двойную функцию: увеличивают доходы акционеров и облегчают наращивание капитала путем дополнительного выпуска акций. Оптимальной дивидендной политикой будет та, которая приведет к максимизации рыночной стоимости инвестиций акционеров. Банк сможет привлечь новых акционеров и сохранить прежних, если доходность акционерного капитала по крайней мере равна доходности инвестиций в другие сферы бизнеса с той же степенью риска.
Наращивание капитала банка за счет дополнительных эмиссий акций связано с их высокими издержками. Окончательный выбор источника увеличения капитала делается с учетом совокупности разных факторов.
Однако основной объем банковских ресурсов формируется за счет привлеченных средств, которые банк аккумулирует в процессе проведения депозитных и недепозитных операций.
Депозитные операции - операции банков по привлечению денежных средств юридических и физических лиц во вклады либо на определенный срок, либо до востребования.
Осуществление депозитных операций предполагает разработку каждой кредитной организацией собственной депозитной политики, под которой следует понимать совокупность мероприятий кредитной организации, направленных на определение форм, задач, содержания банковской деятельности по формированию банковских ресурсов, их планированию и регулированию.
Недепозитные операции связаны с выпуском долговых обязательств (облигаций, векселей) и привлечением МБК.
Конечной целью управления привлеченными средствами любого коммерческого банка является увеличение объема ресурсной базы при минимизации расходов банка и поддержании необходимого уровня ликвидности с учетом рисков всех видов.
Для достижения этой цели в процессе организации управления привлеченными средствами коммерческому банку следует:
- разнообразить депозиты по срокам, размерам и формам, обязательно выделяя депозиты до востребования, срочные и вклады населения;
- особое внимание уделять срочным депозитам, которые в наибольшей степени поддерживают ликвидность баланса банка и имеют самый низкий норматив резервных требований;
- постоянно отслеживать остатки средств на расчетных (текущих) счетах и обороты по ним, при наличии на отдельных счетах постоянного остатка средств рекомендовать владельцам переводить их на счета срочных депозитов (возможно, на условиях компенсационного депозита под кредит);
- сводить к минимуму свободные ресурсы средств на депозитных счетах (т.е. не использованных в активных операциях);
- проводить процентную политику, обеспечивающую привлечение клиентов-вкладчиков и процентную маржу (разницу между взимаемыми и выплачиваемыми процентами) не ниже, чем в сопоставимых банках.
Управление ликвидностью банка
Ликвидность банка отражает способность коммерческого банка своевременно и без потерь для себя удовлетворять потребности вкладчиков за счет превращения активов в денежные средства.
Различают следующие факторы банковской ликвидности:
а) внутренние:
- соответствие активов банка его пассивам по срокам погашения,
- качество активов,
- достаточность собственных и стабильность привлеченных средств,
- положительные финансовые результаты деятельности;
б) внешние:
- развитость финансового рынка,
- качество управления ликвидностью банковской системы страны (своевременное и беспрепятственное перемещение стоимостей в рамках национальной экономики).
На практике используется множество показателей ликвидности, объединяемых в пять основных групп:
а) показатели достаточности собственных средств;
б) показатели соотношения активных и пассивных операций по срокам и содержанию;
в) показатели качества и рисковости активов;
г) показатели структуры и стабильности пассивов;
д) показатели прибыли и рентабельности.
В зарубежной практике управление ликвидностью базируется на одной из четырех теорий. К ним относятся:
1) теория коммерческих ссуд;
2) теория перемещения;
3) теория ожидаемого дохода;
4) теория управления пассивами.
Три первые теории основаны на определяющей роли активных операций при регулировании деятельности банка с точки зрения ликвидности, последняя - на роли пассивных операций.
Основные принципы теории коммерческих ссуд состоят в том, что банку для соблюдения своей ликвидности необходимо процесс кредитования связывать с последовательными стадиями движения продукта от производства к потреблению. Именно вложение банковских ресурсов в краткосрочные ссуды, а не в ценные бумаги или недвижимость создает определенные гарантии для быстроты превращения активов в денежную форму.
Теория перемещения (секьюритизации) расширительно толкует условия ликвидности коммерческого банка, связывая их с размещением не только в краткосрочные ссуды, но и в ценные бумаги и др., могущие быстро превратиться в деньги. Условием ликвидности коммерческого банка согласно этой теории выступает наличие в общей сумме активов быстро реализуемых активов.
Авторы теории ожидаемого дохода увязывают ликвидность банка с кредитоспособностью клиентов, обеспеченной их будущей выручкой. Акцент на будущем доходе, а не на обеспечении ссуд делают сторонники этой теории. Предлагается планировать ожидаемый доход и сроки его получения как основу установления сроков погашения ссуд. При этом методе осуществляется прогноз оборота активов и пассивов применительно к определенным периодам (неделя, декада, месяц).
Теория управления пассивами основана на том, что банк может решить проблему ликвидности путем улучшения качества депозитной базы. Критерием качества депозитной базы является увеличение доли устойчивой части депозитов, т.е. средств вкладчиков, не покидающих банк. Чем выше доля этой части привлеченных ресурсов, тем выше ликвидность банка.
Ключевой момент тактического планирования банковской ликвидности - планирование потребности банка в ликвидных средствах. Объем этой потребности складывается из следующих составляющих:
- срочные платежи по обязательствам банка (срочные депозиты и срочные долговые обязательства, выпущенные банком), которые определяются по информации внесистемного учета;
- текущие платежи со счетов до востребования крупных клиентов. Для того чтобы предвидеть ситуацию на ближайшие дни, работники банка, непосредственно контактирующие с клиентами (операционисты, кредитные инспекторы, возможно, руководство), должны прилагать усилия, дабы обладать информацией о том, ожидаются ли платежи со счетов клиентов и в каком объеме;
- заявки от клиентов на кредитование, по которым принято положительное решение соответствующими инстанциями, объемы открытых кредитных линий, открытых лимитов кредитования в режиме овердрафт;
- сокращение размера собственных средств путем выкупа акций у акционеров, выплаты дивидендов и других платежей.
Выявленная потребность должна быть обеспечена адекватными источниками поступления в банк ликвидных средств. Они могут быть следующими:
- текущие поступления денежных средств на счета клиентов;
- поступления дополнительно привлеченных банком средств в рамках ограничений, установленных экономическими нормативами Банка России и внутренними критериями оптимальной структуры (возможности привлечения источников определяются с учетом данных анализа конъюнктуры денежного рынка);
- высвобождение средств в результате реализации ликвидных ценных бумаг и возврата предоставленных кредитов. Эта величина определяется по данным внесистемного учета активных операций. Сроки погашения долговых ценных бумаг зафиксированы либо на самих документарных ценных бумагах, либо на выписках из депозитария, в котором хранятся недокументарные ценные бумаги. Сроки погашения кредитов клиентами оговорены в кредитных договорах;
- увеличение собственных средств банка: получение доходов, эмиссия акций и другие поступления.
В основе эффективного управления банковской ликвидностью лежат так называемые золотые банковские правила:
- краткосрочные пассивы размещаются в краткосрочные активы, долгосрочные пассивы размещаются в долгосрочные активы;
- сумма краткосрочных и среднесрочных средств по активу должна превышать сумму краткосрочных и среднесрочных обязательств по пассиву;
- сумма долгосрочных средств по активу не может превышать сумму долгосрочных обязательств банка и его собственного капитала, а срок размещения не должен превышать срок привлечения;
- структура активов: чем ниже доля высокорисковых активов в балансе банка, тем выше его ликвидность;
- структура пассивов: чем ниже доля вкладов до востребования и больше доля срочных вкладов, тем выше ликвидность.
Управление доходностью банка
Основная цель деятельности любой кредитной организации как коммерческой структуры заключается в получении максимальной прибыли в долгосрочной перспективе. Факторами формирования прибыли банка являются банковские доходы и расходы.
Доходы банка можно классифицировать по следующим критериям:
- по форме;
- по источникам;
- по стабильности.
По форме доходы коммерческого банка подразделяются следующим образом:
а) процентные:
- проценты, полученные по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте,
- проценты, полученные по депозитам и иным размещенным средствам,
- проценты, полученные от операций с ценными бумагами,
- другие процентные доходы;
б) непроцентные:
- доходы от операций с иностранной валютой,
- непроцентные доходы от операций с ценными бумагами,
- комиссионные вознаграждения, полученные за оказанные услуги,
- штрафы, пени, неустойки полученные,
- доходы, полученные от долевого участия в деятельности юридических лиц,
- другие непроцентные доходы.
Главным источником прибыли коммерческих банков являются процентные доходы. На их долю приходится, как правило, около 80% общей суммы доходов банка.
По источникам доходы коммерческого банка классифицируются так:
а) операционные (доходы от производственной деятельности):
- доходы по кредитным операциям,
- доходы по депозитным операциям,
- доходы по операциям с ценными бумагами,
- доходы по операциям с иностранной валютой,
- доходы по другим банковским операциям;
б) неоперационные (доходы от непроизводственной деятельности):
- дивиденды, полученные от участия в уставном капитале юридических лиц,
- положительные разницы от переоценки имущества банка,
- доходы от реализации и сдачи имущества в аренду,
- штрафы, пени, неустойки полученные,
- другие неоперационные доходы.
Наиболее важную роль среди перечисленных видов доходов играют операционные доходы, а среди них самый важный источник прибыли банка - доходы от банковских ссуд (они составляют, как правило, свыше 70% всех операционных доходов банка). Второй по значению источник прибыли - доходы от операций с ценными бумагами.
По стабильности источников доходы коммерческого банка делят:
а) на стабильные:
- процентные доходы от банковских услуг,
- непроцентные доходы от банковских услуг;
б) на нестабильные:
- доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке,
- доходы непредвиденного (неординарного) характера, связанные с разовыми сделками по реализации имущества банка.
Желательно, чтобы доходы банка росли за счет стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.
Расходы банка классифицируют прежде всего по характеру деятельности (т.е. связаны эти расходы с банковской деятельностью или с выполнением небанковских операций):
а) операционные:
- процентные расходы,
- комиссионные расходы,
- прочие операционные расходы (от операций с иностранной валютой, ценными бумагами, драгоценными металлами, отрицательные результаты переоценки драгоценных металлов и ценных бумаг и др.);
б) по обеспечению функциональной деятельности банка:
- расходы по оплате труда персонала банка,
- расходы по обеспечению производственно-хозяйственной деятельности банка (амортизационные отчисления, эксплуатационные расходы, арендная плата, транспортные расходы, канцелярские расходы, расходы на связь и телекоммуникации и др.);
- прочие расходы по обеспечению деятельности банка (налоги, включаемые в соответствии с законодательством в затраты банка, оплата аудиторских и юридических услуг, рекламные, представительские расходы, отчисления в специальные резервы и др.);
в) прочие:
- штрафы, пени, неустойки уплаченные,
- расходы прошлых лет, выявленные в отчетном периоде,
- судебные издержки и расходы по арбитражным делам банка,
- расходы, связанные с реализацией имущества банка,
- списание дебиторской задолженности и др.
Наибольший удельный вес в совокупных расходах банка занимают процентные расходы (до 70%).
Если совокупные доходы банка превышают его совокупные расходы, то банк имеет положительный финансовый результат - прибыль.
В соответствии с приведенной выше группировкой доходов и расходов прибыль банка подразделяется следующим образом:
- операционная (чистый операционный доход);
- от побочной деятельности;
- прочая.
Операционная прибыль (чистый операционный доход) - разница между суммой операционных доходов и расходов. Ее составляют:
- процентная прибыль (процентная маржа) - превышение полученных банком процентных доходов над процентными расходами;
- комиссионная прибыль - превышение комиссионных доходов над комиссионными расходами;
- прочая операционная прибыль - разница между прочими операционными доходами и прочими операционными расходами.
Прибыль от побочной деятельности - доходы от побочной деятельности за минусом затрат на ее осуществление.
Прочая прибыль - разница между прочими доходами и прочими расходами.
Балансовая прибыль коммерческого банка складывается из процентной и непроцентной маржи. При этом главную роль играет процентная маржа, на долю которой приходится не менее 70% прибыли банка. Непроцентная маржа, определяемая как разница между непроцентным доходом и непроцентным расходом, выступает второстепенным слагаемым прибыли, причем обычно отрицательным. Это означает, что непроцентный расход не покрывается непроцентным доходом и этот убыток поглощает часть процентной маржи.
Налогооблагаемая прибыль не всегда совпадает с балансовой прибылью, поскольку часть прибыли в связи с льготированием может не облагаться налогом на прибыль.
Чистая прибыль - прибыль, остающаяся в распоряжении банка после уплаты налогов и других обязательных платежей.
Направлениями управления процентным доходом являются:
- формирование договорного процента;
- определение достаточной процентной маржи;
- выбор способа начисления и взыскания процента.
Формирование договорного процента предполагает определение его средней величины на предстоящий период на базе реальной стоимости кредитных ресурсов и достаточной процентной маржи, разработку шкалы дифференциации процентных ставок.
Достаточная процентная маржа рассчитывается на основе величины общебанковских расходов и активов, приносящих доход, так как главное назначение процентной маржи - покрыть издержки банка.
На основе реальной цены ресурсов и достаточной маржи исчисляется средняя необходимая процентная ставка по банковским операциям. Ее дифференциация зависит от срока ссуды, кредитоспособности клиента, вида кредита, качества залога и гарантии, ожидаемых темпов инфляции и т.д.
Способ начисления и взыскания процента связан с использованием простых или сложных процентов, обыкновенных или точных процентов с приближенным либо точным числом дней, дисконтированием процента и т.д. Выбор способа зависит от его влияния на момент получения банком реального дохода, ресурсной базы банка, срока ссуды, финансового положения клиента.
Задача банковского менеджера заключается в организации работы по установлению средней процентной ставки для активов, приносящих доход, разработке шкалы дифференциации процента и положения о способе начисления и взыскания процента.
Управление непроцентным доходом предполагает:
- выбор и определение содержания банковских некредитных услуг;
- принятие решения о методе определения банковской комиссии (тарифа) по отдельным услугам;
- контроль за фактической себестоимостью банковского продукта (услуг);
- создание соответствующего методического обеспечения для банка;
- формирование такой системы оплаты труда, которая заинтересовывала бы работника банка в оказании наибольшего количества услуг.