Формирование и движение УК отражается на счете 80 – уставный капитал. Счет по отношению к балансу является пассивным, Кт сальдо показывает размер сформированного УК организации. По Кт счета отражается увеличение размера УК, по Дт – его уменьшение. Формирование УК в открытых АО осуществляется в несколько этапов и в связи с этим, письмо министерства финансов РФ «об отражении в б.у. и отчетности операций, связанных с приватизацией предприятий», указано, что в б.у. открытых АО к счету 80 могут быть открыты следующие субсчета: 80.1 – объявленный капитал 80.2 – подписной капитал 80.1 – оплаченный капитал 80.4 – изъятый капитал Бухгалтерские записи по формированию УК и его увеличению в обществах с ОО и производственных кооперативах будут следующими. При регистрации УК в учете делается проводка Дт75.1 Кт80 Пр взносе в УК ДС, в учете делается проводка Дт50,51,52 Кт75.1 При взносе в УК материальными ценностями кроме ОС и НмА в учете делается проводка Дт10,41,43 Кт75.1 При взносе в УК ОС в учете делается проводка Дт08 Кт75.1 Если в УК вносится оборудование к установке, в учете делается проводка Дт07 Кт75.1 Увеличение УК ООО и производственного кооператива может производиться за счет резервного капитала и в учете делается проводка Дт82 Кт80 За счет добавочного капитала Дт83 Кт80 За счет нераспределенной прибыли Дт84 Кт80 При формировании УК АО, регистрация УК отражается проводкой Дт75.1 Кт80.1 При подписке на акции делается проводка внутри счета 80 в разрезе субсчетов, что в учете делается проводка Дт80.1 Кт80.2 При взносе в УК ДС в учете делается проводка Дт50,51,52 Кт75.1 и другие. При зачислении эмиссионного дохода в учете делается проводка Дт75.1 Кт83.2 Одновременно отражается перераспределение средств в УК АО, что в учете делается проводка Дт80.2 Кт80.3 В результате дополнительной эмиссии акций происходит увеличение УК, что в учете делается проводка Дт75.1 Кт80.1 Пополнение УК за счет добавочного капитала отражается проводкой Дт83 Кт80.1 Пополнение УК за счет нераспределенной прибыли Дт84 Кт80.1 Уменьшение УК при выбытии одного из учредителей, в б.б. производится использование счета 75. Уменьшение УК может происходить в результате выхода учредителей из общества, аннулирование обществом собственных акций, а также при превышении его размера стоимости ЧА общества. Уменьшение УК в товариществах отражается следующими бухгалтерскими проводками. При уменьшении УК Дт80 Кт75.1 При передаче участнику вклада, который он вносил ДС, в учете делается проводка Дт75.1 Кт50,51,52 При возврате ОС, стоимость внесенного вклада Дт75.1 Кт91.1 На остаточную стоимость вклада ОС Дт91.2 Кт01 При возврате НмА стоимость вклада отражается проводкой Дт75.1 Кт91.1 На остаточную стоимость НмА Дт91.2 Кт04 При возврате ценных бумаг, стоимость вклада отражается проводкой Дт75.1 Кт91.1 Учетная стоимость ценных бумаг отражается проводкой Дт91.2 Кт58 В АО, обществах с ОО при выходе учредителей из общества осуществляется выкуп обществом собственных акций и при этом выкуп собственных акций отражают в учете через счет 81- собственные акции (доли). При выкупе у акционеров собственных акций по рыночной стоимости в учете делается проводка Дт81 Кт50,51 На стоимость выкупленных акций производится уменьшение УК и в учете делается проводка внутри счета 80 Дт80.3 Кт80.4 До начисления разницы между рыночной и номинальной стоимостью акций при выкупе акций по цене ниже номинальной стоимости, в учете делается проводка Дт81 Кт91.1 При списании разницы между рыночной и номинальной стоимостью, при выкупе по цене выше номинальной стоимости, это может производиться за счет резервного капитала и в учете делается проводка Дт82 Кт81 За счет добавочного капитала Дт83 Кт81 За счет прочих расходов Дт91.2 Кт81 При аннулировании собственных акций, выкупленных у акционеров в учете делается проводка Дт80.4 Кт81 Если выкупленные акции направляются на вторичную продажу, то в учете сначала отражается задолженность покупателей за купленные акции Дт76 Кт91.1 После этого происходит списание номинальной стоимости списания акций и в учете делается проводка Дт91.2 Кт81 Одновременно производится перераспределение средств в УК и в учете делается проводка внутри счета 80 Дт80.4 Кт80. При направлении части УК на покрытие убытков АО, в учете делается проводка Дт80 Кт84 Для расчетов унитарного предприятия с государственным или муниципальным органом, учредителем этого предприятия используется счет 75 и при этом на счете формируется информация о состоянии расчетов по формированию уставного фонда по выплате доходов, которые причитаются государственному или муниципальному органу. Если у унитарного предприятия возникают какие-либо иные расчеты с государственным или муниципальным органом, то для этих целей используется счет 76 и 60. Бухгалтерские записи по расчетам с государственным и муниципальным отражают проводками: При наделении унитарного предприятия имуществом в учете делается проводка Дт75 Кт80 При принятии решения государственным муниципальным органом о пополнении оборотных средств унитарного предприятия в учете делается проводка Дт75 Кт80 При оприходование ДС, полученных от государственного муниципального органа в учете делается проводка Дт50,51,52 Кт75 При оприходование материальных ценностей, кроме ОС Дт10,41,43 Кт75 При оприходование ценных бумаг Дт58 Кт75 При принятии государственным муниципальным органом решения о покрытии убытков унитарного предприятия в учете делается проводка Дт75 Кт84 При начислении процентов (дивидендов), причитающихся государственному муниципальному органу в учете делается проводка Дт84 Кт75 При перечислении ДС в счет доходов, начисленных государственному муниципальному органу в учете делается проводка Дт75 Кт51
Последнее изменение: четверг, 27 июня 2013, 15:20