Долгосрочные кредиты предоставляются организациям на строительство, реконструкцию, техническое перевооружение объектов производственного и социально бытового назначения, а также приобретение техники, оборудования, ТС, зданий и соорудений, взрослых и плеиенных животных и др. объектов на срок более 1 года. Долгосрочные кредиты могут выдаваться поэтапно, по мере осуществления капитальных вложений. % ставки за кредит могут быть фиксированными и плавающими, что предусматривается кредитным договором. Долгосрочные займы на капитальные вложения оформляются договорами займа. Операции по долгосрочным и среднесрочным кредитам банка, а также займам, учитывают на счете 67 «расчеты по долгосрочным кредитам и займам». Счет по отношению к балансу – пассивный. По К-ту – увеличение задолженности по ссудам и займам, по Д-ту – погашение. Следует иметь ввиду, что ссуды на капитальные вложения имеют строго целевой характер. Они направляются на оплату конкретных расходов по капитальным вложениям, минуя р/с: на оплату счетов поставщиков за материалы и оборудование, актов подрядных строительных организаций за выполненные работы, на оплату чеков для оплаты з/пл строительным рабочим и прочие расходы, предусмотренные сметой. Зачисление ссуды на р/с может иметь место, при условии, что организация оплатила расходы, покрываемые за счет ссуды собственными средствами. В этом случае организация за счет долгосрочного кредита возмещает собственные оборотные средства (СОС), которые были использованы на нужды капитальных вложений. При направлении долгосрочного кредита на погашение долга поставщику: Д 60 К 67 Получение наличных денег со ссудного счета, для выплаты з/пл строительным рабочим или на др. цели: Д 50 К 67 При выставлении аккредитива за счет долгосрочного кредита: Д 55.1 К 67 Задолженность банку по долгосрочным кредитам погашается в соответствии со срочным обязательством организации. При наступлении срока, установленного в обязательстве, кредитная организация списывает сумму платежа с р/с или со спец. счета денежных средств на финансирование капитальных вложений и направляет ее на погашение задолженности по ссудному счету: Д 67 К 51, 55 При недостаточности в организации средств на ее счетах для погашения кредита, непогашенная часть вносится на простроченные ссуды и погашается по мере поступления средств на счета, согласно действующей очередности платежей. Аналитический учет полученных кредитов по счету 67 ведется раздельно по ссудным счетам, которые открывает кредитная организация на отдельные целевые мероприятия (например, ссуда на механизацию водоснабжения на молочно-товарной ферме, ссуда на строительство пункта по переработке молока и т.д.). По каждому аналитическому счету указываются сроки погашения кредита. Аналитические счета группируют по видам кредита, применительно к установленной классификации: 1. На строительство объектов производственного назначения; 2. На строительство объектов культурно-бытового назначения; 3. На приобретение объектов ОС; 4. На формирование основного стада; 5. На модернизацию производства, внедрение новой техники, расширение продукции. По однородным долгосрочным кредитам на капитальные вложения, организация получает из банка одну общую выручку. Распределение задолженности по отдельным объектам кредита дается в срочном обязательстве, которая оформляется организацией в конце года. Кроме того, текущий аналитический учет при большом количестве объектов кредита не имеет всех данных для разграничения ссуд по законченным и незаконченным объектам строительства. Поэтому многие организации в аналитическом учете по каждому объект отражают сроки завершения строительства и ввода объекта в эксплуатацию. Это дает возможность быстро и беспрепятственно разграничивать ссуды по их принадлежности к ОС или к капитальным вложениям. По долгосрочным кредитам важное значение имеет правильное документальное оформление ссуд. Поскольку ссуды выдаются на длительный период, то в начале их оформляют на условный срок, с указанием лишь года погашения без конкретной даты. Конкретный срок платежа устанавливается в конце года, предшествующего году погашения кредита. Обычно в декабре организация выписывает банку 2 срочных обязательства: одно - годичное, на оплату ссуды в следующем году, с указанием конкретных сроков платежа, а др. – сводное – на уплату остальной задолженности в последующие годы, с распределением общей суммы по годам, без указания конкретной даты. По счету 67, как и по счету 66 могут учитываться операции по дисконту банком векселей (см. вопрос 2). По К-ту счета 67 ведут также учет полученных займов, в виде натуральных ссуд. При получении натуральных ссуд, делается запись по Д-ту счета материальных ценностей и по К-ту счета 67: Д 10, 11, 41, 43 К 67 Возврат натуральных ссуд оформляется по Д-ту счета 67 и К-ту счета 90 или 91. Аналитический учет по счету 67 в части займов ведут по займодавцам и срокам погашения займов. Начисление % по долгосрочным кредитам и отнесение их на увеличение стоимости оборудования, материалов до даты принятия их к учету: Д 10, 11, 41, 43, 07 К 67 Для учета кредитных операций, осуществляемых на счетах 66 и 67 предназначены журнал-ордер №4 и ведомость аналитического учета №26. Журнал- ордер открывается на месяц, а если количество операций небольшое, то его открывают на квартал, но в журнале-ордере выводят промежуточные месячные итоги. Для учета операций по кредиту каждого из счетов в журнал ордер, выделяется отдельный раздел. В 1 разделе журнала-ордера ведут учет кредитовых оборотов счета 66. Записи в этот раздел производят на основании выписок банка и приложенных к ним первичных документов, таких как заявление на получение кредита, платежных поручений. Записи производят общей суммой за каждый день в корреспонденции с дебитом соответствующих счетов. Если организация осуществляет операции по учету дисконта векселей, то к счету 66 открывается отдельный субсчет и записи по кредиту этого субсчета производят в разделе 1 журнала-ордера №4. Для этих целей в таблице, предназначенной для записей по кредиту 66, выделяют отдельные строки. Для учета операций по расчетам по долгосрочным кредитам и займам, отражаемых на счете 67 предназначен 2 раздел журнала-ордера №4. Записи в этот раздел производят на основании выписок банка и приложенных к нему первичных документов общей суммой за каждый день или несколько дней по кредиту счета 67. На отдельном субсчете к счету 67 учитывают расчеты с банком по операциям учета дисконта векселей. Кроме этого на отдельном субсчете могут быть учтены другие долговые обязательства со сроком погашения более 1 года. Записи по кредиту этих субсчетов отражают во 2 разделе журнала-ордера №4. Для учета операций по расчетам по краткосрочным займам, отражаемым на счете 66, используют 3 раздел ж.-о. №4. Записи в этот раздел производят на основании договоров займа, выписок банка с приложенными документами, отчетов о движении материальных ценностей, расчетно-платежных ведомостей, приходных кассовых ордеров, актов на переоценку расчетов в связи с изменением курса валют. Записи ведут общей суммой за каждый день или несколько дней по кредиту счета 66. Для учета операций по расчетам по долгосрочным займам (67) в ж.-о. №4 предназначен 4 раздел. Основанием для записи в каждый раздел служат те же элементы, что и в 3 раздел по счету 66. Дебетовые обороты по счету 66 и 67 отражают в ведомости №26.
Последнее изменение: четверг, 27 июня 2013, 15:20