Бухгалтерский финанс ...

Кредит представляет собой форму движения ссудного капитала, осуществляемого через банковскую систему и специальные финансово-кредитные институты. Банки аккумулируют свободные денежные средства как юр., так и физ. лиц и передают их на основе обеспеченности, возвратности, платности и срочности организациям, нуждающимся в них. Платность представляет собой необходимость не только прямого возврата полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Кредитор – банк или иная кредитная организация, предоставляющая денежные средства заемщику в размере и на условиях, предусмотренных кредитным договором. Заемщик – получатель кредита, как правило, организация, обязующаяся возвратить полученную денежную сумму и уплатить % за ее использование. Кредитные отношения между кредитором и заемщиком регулируются кредитным договором, который заключается между субъектами в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность кредитного договора и такой договор называется ничтожным. Кредиты подразделяются на банковский кредит, товарный кредит, коммерческий кредит. Банковский кредит – одна из наиболее распространенных форм кредитных отношений, объектом которых выступает процесс передачи непосредственно денежных средств. Банковский кредит предоставляется исключительно специализированными кредитно-финансовыми организациями, которые имеют лицензию Банка России на осуществление подобных операций. При таком кредите в роли заемщика могут выступать только юр. лица и инструментом кредитных отношений являются кредитный договор или кредитное соглашение. Доход по этой форме кредита это ссудный %, ставка которого определяется по соглашению сторон, с учетом средней нормы на данный период и конкретных условий кредитования. Товарный кредит – одна из форм кредита, которая предоставляется в виде вещей. При товарном кредите сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками (договором товарного кредита). К такому договору применяются правила о кредитном договоре, если иное не предусмотрено договором товарного кредита или не вытекает из существа обязательств. Условия о предоставлении вещей, их количестве, ассортименте, комплектности, качестве, о таре или об упаковке должны исполняться в соответствии с правилами о договоре купли-продажи товаров, что регламентируется статьями 465-485 ГК РФ. Коммерческий кредит – это довольно распространенная форма кредита, особенностью которого является передача в собственность др. стороне денежных сумм или др. вещей. Так, договорами исполнения которых связано с передачей денежных сумм или иных вещей, определяемых родовыми признаками может предусматриваться предоставление кредита в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки или рассрочки оплаты товаров, а также работ или услуг, если иное не установлено законом. Задолженность организации-заемщика займодавцу по полученным займам или кредитам в б/учете подразделяют на краткосрочную и долгосрочную. При этом, указанная краткосрочная или долгосрочная задолженность может быть срочной и просроченной. Краткосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой согласно условиям договора не превышает 12 месяцев. Долгосрочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора превышает 12 месяцев. Срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (продление условий договора – пролонгирование) в установленном порядке. Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения. В соответствии с установленной в организации-заемщике учетной политике, заемщик может осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную или учитывать находящиеся в его распоряжении заемные средства, срок погашения которых по договору займа или кредита превышает 12 месяцев, по истечении указанного срока в составе долгосрочной задолженности. При выборе 1 варианта, перевод долгосрочной задолженности по полученным займам и кредитам в краткосрочную заемщиком переводится в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Заемщик по истечении срока платежа, обязан обеспечить перевод срочной задолженности в просроченную. Перевод срочной, краткосрочной и долгосрочной задолженности в просроченную осуществляется заемщиком в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа или кредита заемщик должен был обеспечить возврат основной суммы долга. Основная сумма долга (задолженность) по полученным от займодавца займу или кредиту, учитывается заемщиком в соответствии с условиями договора в сумме фактически поступивших денежных средств или в стоимостной оценке др. вещей, предусмотренных в договоре. Заемщик принимает к б/учету указанную задолженность в момент фактической передаче денежных средств или др. вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности. В случае неисполнения или неполного исполнения займодавцем договора займа или кредита, заемщик приводит информацию о недополученных суммах в пояснительной записке к годовой бух. отчетности. Задолженность по предоставленному заемщику займу или кредиту, полученному или выраженному в иностранной валюте, или в условных денежных единицах, учитывается заемщиком в рублевой оценке по курсу Банка России, действующему на дату фактического совершения операции, а при отсутствии курса Банка России по курсу, определенному по соглашению сторон. Основными нормативными документами, регулирующими порядок учета кредитов и займов, является ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденное приказом Минфина РФ от 06.10.2008г. № 107н, а также методические рекомендации по б/учету займов и кредитов в организациях АПК, утвержденные Министерством с/х РФ от 02.02.2004г. № 74. Согласно методическим рекомендациям, учет расчетов по кредитам и займам должен обеспечивать: 1. возможность систематического контроля за целевым использованием, а также их рациональным использованием задолженности по кредитам и займам; 2. правильность начисления и своевременность погашения задолженности по % полученных кредитов и займов; 3. информацией для принятия управленческих решений по переоформлению кредитов и займов или их просрочке, досрочному погашению или отсрочке платежа; 4. проведение своевременной выверки операций по счетам расчетов по кредитам и займам, расчетов с банками, др. дебиторами и кредиторами. Рациональная организация б/учета расчетов по кредитам и займам должна позволять своевременно взыскивать дебиторскую задолженность и погашать кредиторскую.