Согласно положению по ведению б/у и бухгалтерской отчетности в РФ организации обязаны создавать резервы, по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуг, с отнесением суммы резерва на финансовые результаты организации. Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки установленные договором и не обеспечена соответствующими гарантиями. Резерв по сомнительным долгам создается на основе результатов проведенной инвентаризации по дебиторской задолженности организации. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично. Если до конца отчетного года следующего за годом создания резерва сомнительных долгов этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованная сумма присоединятся при составлении бухгалтерского баланса к финансовым результатам организации. В соответствии с НК гл. 25, ст.266 – сумма резервов по сомнительным долгам определяется на последний день отчетного налогового периода и исчисляется следующим образом: 1. По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней, сумму создаваемого резерва включают полную сумму дебиторской задолженности согласно проведенной инвентаризации. 2. По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45-90 дней, сумму создаваемого резерва включают 50% суммы выявленной на основе инвентаризации дебиторской задолженности. 3. По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней сумму резерва не увеличивают. При этом сумма создаваемого резерва не может превышать 10% от выручки отчетного налогового периода. Резерв по сомнительным долгам может быть использован только на покрытие убытка от безнадежных долгов. Если сумма создаваемого резерва меньше суммы безнадежных долгов, то такая разница подлежит включению состав счет 91 – прочие доходы и расходы. Для учета резервов по сомнительным долгам в плане счетов выделен счет 63 – резервы по сомнительным долгам. Счет по отношению к балансу является пассивным, по кредиты счета отражают суммы созданного резерва, по дебиту счета отражается списание не востребованных долгов, которые ранее были признаны организацией как сомнительные. При создании резерва в учете делается проводка Дт91 Кт63 Если сумма резерва направляется на покрытие безнадежных долгов и в учете делается проводка Дт63 Кт62,76 Если сумма резерва не была использована, то ее присоединяют к прочим доходам организации и в учете делается проводка Дт63 Кт91 Аналитический учет по счету 63 ведут по каждому созданному резерву в ведомости 68 и ж-о №12. На каждую организацию открывают отдельный аналитический счет, основанием для открытия аналитического счета являются бухгалтерские справки и исполнительные листы судов. После этого в ведомость заносят размер сомнительной задолженности и устанавливают порядок ее погашения.
Последнее изменение: четверг, 27 июня 2013, 15:20