Порядок определения доходов
В целях налогообложения доходы делятся на 3 группы:
- доходы от реализации товара и имущественных прав;
- внереализационные доходы;
- доходы, не учитываемые при налогообложении.
При определении доходов из них исключается суммы налога, предъявленные налогоплательщиком покупателю товара (НДС, акцизы)
1 группа Доходы от реализации.
- Доход от реализации товара, который представляет собой денежную выручку, полученную от продажи товара.
- Доход от реализации амортизируемого имущества. Представляет собой выручку, от его реализации уменьшенную на остаточную стоимость этого имущества, а так же на сумму расходов непосредственно связанных с этой реализацией, в том числе расходов на хранение, обслуживание и транспортировку.
Если остаточная стоимость амортизируемого имущества с учетом расходов связанных с его реализацией превышает выручку от реализации, то налогоплательщик получает убыток сумма которого включается в состав прочих расходов равными долями в течение срока определяемого как разница между сроком полезного использования. этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации включая месяц, в котором имущество было реализовано.
- Доход от реализации сырья, материалов и прочего имущества. Определяется как выручка от их реализации без НДС, уменьшенная на цену приобретения данного имущества, а так же на сумму расходов непосредственно связанных с их реализацией. Если цена приобретения этого имущества с учетом расходов по реализации превышает выручку от реализации, то разница признается убытком, который в полном объеме относится на расходы в налоговом или отчетом периоде.
2 группа. Внереализационные доходы
- доход от долевого участия в других организациях;
- доход от операции купли-продажи иностранной валюты;
- в виде – штрафов, пений и иных санкций за нарушение договорных обязательств, а так же сумм возмещения убытков или ущерба;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- в виде % полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а так же по ЦБ и другим долговым обязательствам
- в виде безвозмездно полученного имущества. При этом оценка такого имущества осуществляется исходя из рыночных цен с учетом положений статьи 40 НК, но не ниже остаточной стоимости по амортизируемому имуществу и затрат на производство и приобретение по товарам, работам и услугам.
Информация оценок должна быть подтверждена получателями имущества документально или путем проведения независимой оценки.
- в виде доходов прошлых лет выявленных в отчетном периоде;
- в виде использованных не по целевому назначению имущества, работ, услуг, которые получены в рамках благотворительной деятельности или за счет средств целевого финансирования;
- в виде сумм кредиторской задолженности списанных в связи с истечением срока исковой давности;
- в виде стоимости излишков. товарно-материальных ценностей, выявленных в результате инвентаризации.
3 группа. Доходы, не учитываемые при налогообложении
- имущество и имущественные права, работы и услуги, полученные от других лиц в порядке предварительной оплате товаров налогоплательщиками, определяющими доход и расход по методу начисления;
- имущество и имущественные права, полученные в форме залога в качестве обеспечения обязательств;
- имущество и имущественные права, полученные в виде взносов в УК, включая эмиссионный доход;
- имущество, полученное бюджетными учреждениями по решению органов власти всех уровней;
- средства, полученные по договорам кредита и займа;
- средства, полученные из бюджетного или внебюджетных фондов в виде % за несвоевременный возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога;
- имущество, полученное в рамках целевого финансирования;
- стоимость, полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями объектов сельскохозяйственного назначения построенных за счет бюджетных средств;
- суммы кредиторской задолженности налогоплательщика перед бюджетами, списанная или уменьшенная по решению правительства РФ;
- положительная разница, полученная при переоценке ЦБ по рыночной стоимости;
- суммы восстановленных резервов от обесценивания ценных бумаг.