Налоги и налогооблож ...

В отчетный период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1. выручка от реализации продукции, работ и услуг 9200 тыс. руб. 
2. дивиденды по ценным бумагам - 150 тыс. руб.
3. доходы от депозитного счета - 270 тыс. руб.
4. доходы от сдачи имущества в аренду - 934 тыс. руб.
5. страховое возмещение за погибшее имущество 8 тыс. руб.
6. уплачены пени  за просрочку платежа по хоздоговору - 7 тыс. руб., в бюджет - 2 тыс. руб.
7. амортизация - 178 тыс. руб.
8. транспортные расходы - 257 тыс. руб.
9. оплачена электроэнергия в сумме 1300 тыс. руб.
10. топливо на сумму 2800 тыс. руб.
11. затраты по строительству  производственных помещений - 2500 тыс. руб.
12. текущий ремонт административного здания - 125 тыс. руб.
13. уплачены налоги в следующих размерах:

     а) земельный - 1,6 тыс. руб.;

     б) транспортный - 34,7 тыс. руб.;

     14. затраты на благотворительность - 25 тыс. руб.

     15. расходы на оплату труда - 1600 тыс. руб.

     16. страховые взносы - 480 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налогов, подлежащих внесению в бюджет, при условии, что налогоплательщик использует упрощенную систему налогообложения с объектом: а) доходы, б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

Пример расчета налога при упрощенной системе налогообложения

Задание

В отчетный период предприятие имело следующие доходы и расходы:

1.                 выручка от реализации продукции, работ и услуг 11200 тыс. руб. 

2.                 дивиденды по ценным бумагам - 150 тыс. руб.

3.                 доходы от депозитного вклада - 127 тыс. руб.

4.                 доходы от сдачи имущества в аренду - 640 тыс. руб.

5.                 страховое возмещение за погибшее имущество 8 тыс. руб.

6.                 уплачены пени за просрочку платежа по хоздоговору - 3,7 тыс. руб., в бюджет - 1,2 тыс. руб.

7.                 амортизация - 178 тыс. руб.

8.                 коммунальные расходы - 957 тыс. руб.

9.                 оплачена электроэнергия - 1300 тыс. руб.

10.            топливо - 2800 тыс. руб.

11.            затраты по строительству производственного помещения - 2500 тыс. руб.

12.            текущий ремонт административного здания - 65 тыс. руб.

13.            уплачены налоги в следующих размерах:

     а) земельный - 2 тыс. руб.;

     б) транспортный - 34 тыс. руб.;

    14. затраты на благотворительность - 25 тыс. руб.

15  расходы на оплату труда – 1300 тыс. руб.

Требуется: определить сумму налогов, подлежащих внесению в бюджет, при условии, что налогоплательщик использует упрощенную систему налогообложения с объектом: а) доходы, б) доходы, уменьшенные на величину расходов.

 

Решение

ДОХОДЫ:

¾              выручка от реализации продукции, работ и услуг 11200 тыс. руб. 

¾              доходы от депозитного вклада - 127 тыс. руб.

¾              доходы от сдачи имущества в аренду - 640 тыс. руб.

¾              страховое возмещение за погибшее имущество 8 тыс. руб.

Всего доходы - 11975

РАСХОДЫ:

¾              коммунальные расходы - 957 тыс. руб.

¾              оплачена электроэнергия - 1300 тыс. руб.

¾              топливо - 2800 тыс. руб.

¾              затраты по строительству производственного помещения - 2500 тыс. руб.

¾              текущий ремонт административного здания - 65 тыс. руб.

¾              земельный налог - 2 тыс. руб.

¾              транспортный налог- 34 тыс. руб.

¾              расходы на оплату труда – 1300 тыс. руб.

¾              страховые взносы – 390 тыс. руб.

Всего расходы – 9348 тыс. руб.

 

Рассчитываем налог

А) Объект налогообложения  «ДОХОДЫ»

Единый налог  = 11975 х  6% = 718,5 – (страховые взносы, но не более чем 50% от суммы налога) – 359,25 = 359,25

страховые взносы – 390 тыс. руб. – больше, чем 50% от суммы налога, поэтому уменьшение только на 50%.

 

Б) Объект налогообложения  «ДОХОДЫ – РАСХОДЫ»

Налоговая база = 11975  – 9348  = 2627 тыс. руб.

Единый налог = 2627 х  15% = 394,05 тыс. руб.

Дополнительно рассчитываем минимальный налог – 1% от доходов.

Минимальный налог = 11975 х  1% = 119,75 тыс. руб.

Сравниваем сумму единого налога и минимального налога, уплате в бюджет подлежит та  сумма, которая больше.

Сумма налога, подлежащая внесению в бюджет = 394,05 тыс. руб.