Классификация доходов бюджетов бюджетной системы РФ
Классификация доходов бюджетов – группировка доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Структура двадцатизначного кода классификации доходов бюджетов представлена в виде четырех составных частей:
1. Главный администратор доходов бюджета;
2. Вид доходов (группа, подгруппа, статья, подстатья, элемент);
3. Подвид доходов;
4. Классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов.
1 часть – главный администратор доходов бюджета
Главный администратор доходов бюджета - определенный законом (решением) о бюджете орган государственной власти (государственный орган), орган местного самоуправления, орган местной администрации, орган управления государственным внебюджетным фондом, Центральный банк Российской Федерации, иная организация, определяющий перечень подотчетных ему администраторов доходов бюджета и (или) являющийся администратором доходов бюджета.
Код главного администратора доходов бюджетов устанавливается законом (решением) о соответствующем бюджете.
Администраторами доходов бюджетов являются органы государственной власти (государственные органы), органы местного самоуправления, органы местной администрации, органы управления государственных внебюджетных фондов, Центральный банк Российской Федерации, а также казенные учреждения, осуществляющие в соответствии с законодательством Российской Федерации контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты, начисление, учет, взыскание и принятие решений о возврате (зачете) излишне уплаченных (взысканных) платежей, пеней и штрафов по ним, являющихся доходами бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
Казенное учреждение - государственное (муниципальное) учреждение, осуществляющее оказание государственных (муниципальных) услуг, выполнение работ и (или) исполнение государственных (муниципальных) функций в целях обеспечения реализации предусмотренных законодательством Российской Федерации полномочий органов государственной власти или органов местного самоуправления, финансовое обеспечение деятельности которого осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основании бюджетной сметы.
2 часть – вид доходов
Код вида доходов (4 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов) состоит из 10-ти знаков и включает:
1) группу - (4 разряд кода классификации доходов бюджетов);
2) подгруппу - (5 - 6 разряды кода классификации доходов бюджетов);
3) статью - (7 - 8 разряды кода классификации доходов бюджетов);
4) подстатью - (9 - 11 разряды кода классификации доходов бюджетов);
5) элемент - (12 - 13 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Код вида доходов предусматривает следующие группы:
1 00 - налоговые и неналоговые доходы;
2 00 - безвозмездные поступления;
Группу детализируют подгруппы. Например, в группу 100 налоговые и неналоговые доходы включаются:
1 01 - налоги на прибыль, доходы;
1 02 – страховые взносы на обязательное социальное страхование;
1 05 - налоги на совокупный доход и др.
1 17 – прочие неналоговые доходы.
Всего в данной группе 18 подгрупп: первые 9 – налоговые доходы, следующие 8 – неналоговые доходы и 118 - поступления (перечисления) по урегулированию расчетов между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации.
Группу 2 00 "Безвозмездные поступления" детализируют следующие 9 подгрупп. Например,
2 01 - безвозмездные поступления от нерезидентов;
2 02 - безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации;
2 03 - безвозмездные поступления от государственных (муниципальных) организаций и др.
Дальнейшая детализация подгрупп кода вида доходов осуществляется в разрезе соответствующих статей и подстатей. Например, 10101011 – Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет (1- группа «Налоговые и неналоговые доходы», 01 – подгруппа «Налоги на прибыль, доходы»; 01 – статья «Налог на прибыль организаций»; 011 – подстатья «Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет».
Следующей составляющей вида доходов является элемент.
Устанавливаются следующие коды элементов доходов:
01 - федеральный бюджет;
02 - бюджет субъекта Российской Федерации;
03 - бюджеты внутригородских муниципальных образований городов федерального значения;
04 - бюджет городского округа;
05 - бюджет муниципального района;
06 - бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации;
07 - бюджет Фонда социального страхования Российской Федерации;
08 - бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;
09 - бюджет территориального фонда обязательного медицинского страхования;
10 - бюджет сельского поселения;
11 - бюджет городского округа с внутригородским делением;
12 - бюджет внутригородского района;
13 - бюджет городского поселения.
Код классификации доходов бюджетов формируется с соответствующим кодом элемента доходов в зависимости от полномочия по установлению и нормативному правовому регулированию налогов, сборов и иных обязательных платежей, других доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а также в зависимости от наличия прав требования к плательщикам по неналоговым доходам и безвозмездным поступлениям.
Для неналоговых доходов коды элементов "01", "02" применяются в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации.
Для неналоговых доходов коды элементов "03", "04", "05", "10", «11», «12», «13» применяются в следующем порядке:
- в части обязательных платежей (денежных взысканий (штрафов), сумм принудительного изъятия, сумм от реализации конфискованного имущества) – в зависимости от полномочий по установлению размеров платежей соответственно органами местного самоуправления соответствующего муниципального образования;
- в части доходов от реализации и использования органами местного самоуправления нефинансовых и финансовых активов (за исключением земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена) – в зависимости от того в , в собственности какого муниципального образования находятся активы;
- в части доходов от оказания платных услуг коды элементов – в зависимости от услуг, оказываемых получателями средств соответствующих местных бюджетов;
- в части поступлений от передачи в аренду находящихся в государственной собственности земельных участков, государственная собственность на которые не разграничена, - в зависимости от расположения указанных земельных участков.
Безвозмездным поступлениям присваиваются коды классификации доходов бюджетов, содержащие код элемента доходов бюджета, получающего указанные безвозмездные поступления.
3 часть – подвид доходов
Подвиды доходов бюджетов кодируются четырьмя знаками (14 - 17 разряды кода классификации доходов бюджетов).
Детализация кодов подвидов доходов осуществляется органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления в следующем порядке:
- Министерство финансов Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти Российской Федерации, Центральный банк Российской Федерации, органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
- Финансовый орган субъекта Российской Федерации утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы государственной власти субъектов Российской Федерации, органы управления территориальными государственными внебюджетными фондами и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
- Финансовый орган муниципального образования утверждает перечень кодов подвидов доходов по видам доходов, главными администраторами которых являются органы местного самоуправления и (или) находящиеся в их ведении казенные учреждения.
Главные администраторы доходов бюджета закрепляют коды подвида доходов бюджетов исходя из осуществляемых администратором полномочий по начислению поступлений.
Администраторы доходов бюджета обязаны доводить до плательщиков полный код классификации доходов бюджетов с учетом кода подвида доходов бюджетов.
В целях администрирования налогов, сборов, в том числе государственной пошлины, регулярных платежей за пользование недрами (ренталс), таможенных пошлин, таможенных сборов, специальных и предварительных специальных (компенсационных, антидемпинговых) пошлин, а также доходов от поступления страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов, а также пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) применяются следующие коды подвида доходов бюджетов:
1000 - сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному);
2000 - пени и проценты по соответствующему платежу;
3000 - суммы денежных взысканий (штрафов) по соответствующему платежу согласно законодательству Российской Федерации;
Это осуществляется в целях раздельного учета обязательного платежа, пеней и процентов, денежных взысканий (штрафов) по данному платежу.
Кроме этого по отдельным доходам применяются определенные коды подвида доходов бюджетов, приведенные в Указаниях о порядке применения бюджетной классификации РФ. Например, по вывозным таможенным пошлинам на сырую нефть, зачисляемым в федеральный бюджет, по доходам от процентов за пользование бюджетными средствами по видам задолженности бюджетных кредитов, предоставленных из федерального бюджета и др.
Уплата процентов, начисленных при нарушении сроков возврата платежей, и процентов, начисленных на суму излишне взысканного платежа, подлежит отражению по коду подвида доходов бюджетов 5000 соответствующего платежа.
Отражение доходов целевых бюджетных фондов субъектов РФ и муниципальных образований с применением кода подвида доходов не предусматривается.
4 часть – классификация операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджетов
Определяется трехзначным кодом (18 - 20 разряды кода классификации доходов бюджетов), включает статьи и подстатьи, отражающие экономическое содержание операций сектора государственного управления, относящихся к доходам бюджета. Например,
110 - налоговые доходы;
120 - доходы от собственности;
130 - доходы от оказания платных услуг;
140 - суммы принудительного изъятия и др.