Бухгалтерский финанс ...

Денежные средства предприятия за исключением переходящего остатка в кассе должны храниться на счетах в банках.
Отделение банка заключает договор с организацией, открывает лицевой счет и присваивает номер р/с-ту предприятия, которое в последствии будет проставляться на всех банковских документах.
При наличии на р/с достаточной суммой ДС для удовлетворения всех требований предъявленных к счету, списание средств со счета осуществляется в порядке поступлений распоряжений клиента и по другим документам. Списания производят в календарной очередности (по мере поступления). Если же ДС на р/с не достаточно, то в ступает в силу статья 855 ГК РФ. Очередность списания денежных средств со счета
 и списания производят в следующей очередности:
1. В первую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
2. Во вторую очередь по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;
3. В третью очередь по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору (контракту), поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, а также поручениям органов контроля за уплатой страховых взносов на списание и перечисление сумм страховых взносов в бюджеты государственных внебюджетных фондов;
4. В четвертую очередь по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
5. В пятую очередь в пятую очередь по другим платежным документам в порядке календарной очередности. Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Движение ДС на р/с оформляются первичными документами, к таким документам относят:
 Денежный чек предназначен на получение наличных денег с расчетного счета в кассу организации.
 Объявление на взнос наличными используются для сдачи наличных ДС или их возврата из кассы на р/с в банке.
 Платежное поручение применяется для списания ДС с р/с организации. 

Операции по р/с в банке производятся с согласия и по поручению владельца счета. Без согласия организации списываются ДС по таможенным платежам, уплата пени, а также оплачиваются счета энергоснабжающих, теплоснабжающих и водопроводно-канализационных организаций. Ежедневно банк представляет организации выписку с его р/с. Выписка, составляется со стороны банка, а это означает, что р/с организации является для кредитной организации привлеченными средствами и следовательно остаток ДС будет показан выписке по кредиту, списание по счету будет проведено по дебету, а зачисление денежных сумм по кредиту. 

Для учета операции по р/с в плане счетов выделен счет 51 р/с. Счет используется для обобщения информации о наличии и движении ДС в валюте РФ на р/с открытом в кредитной организации. Счет по отношению к балансу предприятия является активным.
Дебетовое сальдо показывает наличие свободных ДС на р/с на определенную дату. По дебету счета производятся зачисления ДС, по кредиту отражается списание.
При поступлении наличных ДС из кассы предприятия на р/с в учете делается проводка Дт 51 Кт 50.1
При поступлении на р/с денежных средств от дебиторов в учете делается проводка 

Дт 51 Кт 76
При поступлении ДС на р/с от покупателей в учете делается проводка Дт 51 Кт 62
При поступлении ДС на р/с от учредителей в учете делается проводка Дт 51 Кт 75 – расчеты с учредителями
При поступлении на р/с кредитов и займов в учете делается проводка Дт 51 Кт 66- расчеты по краткосрочным кредитам и займам, 67- расчеты по долгосрочным кредитам и займам
При перечислении с р/с денежных средств в уплату налогов и сборов в учете делается проводка Дт 68  Кт 51
При перечислении с р/с страховых взносов во вне бюджетные фонды в учете делается проводка Дт 69  Кт 51
При оплате с р/с поставщикам за постеленные товары, оказанные услуги в учете делается проводка Дт 60 Кт 51
При поступлении ДС в кассу предприятия с р/с в учете делается проводка Дт 50.1 Кт 51
При оплате с р/с кредиторам в учете делается проводка Дт 76 Кт 51
При погашении с р/с кредитов и займов в учете делается проводка Дт 66, 67 Кт 51
При журнально-ордерной форме учета учет по счету 51 ведут в журнале- ордере №2 и ведомости №2. При автоматизированной форме учета составляется "Анализ счета 51", Оборотно - сальдовая ведомость. Основанием для записи в эти регистры являются обработанные выписки банка, к которым д/б приложены все первичные документы, на основании которых совершались операции по р/с.