Для учета ДС на прочих счетах в банках используется счет 55- специальные счета в банках. Счет используется для учета информации о наличии и движении ДС в аккредитивах, чековых книжках, на текущих, особых или иных специальных счетах. Также на этом сете отражается движение ДС целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению. Счет 55 по отношению к балансу является активным. По дебету отражают зачисление ДС, по кредиту списание или выдачу.
К счету 55 м/б открыты следующие субсчета.
55.1 – аккредитивы
 55.2 – чековые книжки
55.3 – депозитные счета в банках
 На 55.1 банковский счет, на котором м/б зарезервированы средства для расчетов с поставщиками. Аккредитив открывают персонально для каждого поставщика или подрядчика. Получить средства с аккредитива поставщик или подрядчик сможет, только если будут предоставлены в банк все документы подтверждающие выполнение всех договорных обязательств на поставку товара, выполнение работ или оказание услуг.
 Банки могут открывать следующие виды аккредитивов:
1. Покрытые (депонированные). Аккредитив считается покрытым, если деньги списываются с р/с покупателя и банк их депонирует для последующих платежей. Распоряжаться ДС покрытых аккредитивов покупатель не может.
 2. Непокрытые (гарантированные). Аккредитив считается непокрытым, если банк поставщика списывает ДС с корреспондентского счета банка получателя средств в пределах суммы, на которую открыт аккредитив. Средства самого покупателя остаются у него в обороте до момента списания денег с корреспондентского счета обслуживающего его банка.
3. Отзывные. Отзывным считается аккредитив, который м/б изменен или отменен банком на основании письменного разрешения самого плательщика без согласования с получателем и без обязательств банка перед получателем средств после того как аккредитив будет отозван.
 4. Безотзывные. Безотзывным считается аккредитив, который не сожжет быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка (банка эмитента) Аккредитив используется ля расчетов с одним клиентом.
Порядок расчетов по аккредитиву устанавливается в договоре. Платеж по аккредитиву производят в безналичном порядке путем перечисления суммы на счет получателя средств. Допускается частичная оплата по аккредитиву.
 При выставлении аккредитива с р/с в учете делается проводка Дт55.1 Кт51
 Если аккредитив используется для расчетов с поставщиками то при оплате счета поставщика аккредитивам в учете делается проводка Дт60 Кт55.1
Если аккредитив выставляется за счет заемных средств в учете делается проводка Дт55.1 Кт66,67
 Если аккредитив не используется он возвращается на тот счет с которого выставлялся  Дт51 Кт55.1
 Аналитически учет ведут в ведомости 25 по каждому выставленному аккредитиву. Сгруппированные данные переносят в журнал ордер №3 в разрезе корреспондирующих счетов.
 На 55.2 учитывают движение ДС находящихся в чековых книжках.
Чек – это ценная бумага отражающая ничем не обусловленное распоряжения чекодателя произвести банку платеж указанный в чеке суммы чекодержателю. Чекодателем м/б как ю/л так и ф/л у которого имеются ДС в банке и которыми он может распоряжаться путем выставления чеков.
Чекодержателем м/б как ф/ так и ю/л в пользу которого выдан чек.
 Чек оплачивается плательщиком за счет ДС чекодателя. Для осуществления безналичных расчетов м/б использованы чеки, которые выпускают кредитные организации. Форма чека определяется кредитной организацией самостоятельно. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются на за балансовом счете 006-бланки строгой отчетности. Бланки чеков списывают со счета 006 по мере их использования.
 Чтобы рассчитаться с помощью чеков организация должна за депонировать необходимые для этого средства на специальном счете в банке. Депонирование суммы отражается проводкой Дт55.2 Кт51
Приобретенные бланки полученных чеков отражаются по дебету счета 006.
Чеку м/б использованы для расчетов с поставщиками. При оплате поставщику чеком в учете делается проводка Дт60 Кт55.2 Одновременно бланки использованных чеком необходимо отразить забалансового счета 006.
 Если чеки не были использованы, то не использованные депонированные средства для оплаты чеков возвращаются на р/с и в учете делается проводка Дт51 Кт55.2 Аналитический учет по субсчету второму ведут в ведомости 25 по каждой чековой книжке. Сгруппированные данные по корреспондирующим счетам переносят в журнал-ордер №3.
На 55.3 учитывают движение ДС вложенных организацией в банковские и другие вклады. При вложении ДС на депозитный счет в банке организация заключает договор, в котором д/б отражено:
 • Срок, на который вкладывается сумма
• Сумма вклада
• Процентная ставка
 • Порядок начисления процентов
 При вложении ДС на депозитный счет в учете делается проводка Дт55.3 Кт51;
 На ДС вложенные, на депозит банк начисляет проценты, что в учете делается проводка Дт51 Кт91.1
С депозитного счета при его закрытии денежные средства возвращаются на тот счет, с которого складывались и в учете делается проводка Дт51 Кт55.3 Аналитический учет по 55.3 ведут по каждому вкладу ведомости 25.
С/х организации к счету 55 могут открывать дополнительные субсчета:
• Средства целевого финансирования
 • Средства, поступающие на финансирование капитальных вложений, которые необходимо аккумулировать на отдельном счете.
  Филиалы представительства и другие структурные подразделения организации, выделенные на отдельный баланс и которым открыты текущие счета в банках для осуществления текущих расходов отдельно на счет 55 отражают:
  Движение ДС на оплату труда
 Движение ДС на хозяйственные расходы
  Движение ДС на командировочные расходы.
 Кроме этого предприятие АПК дополнительно к счету 55 могут открывать следующие субсчета:
  55.6- специальные счета бюджетных средств по компенсациям и пособиям физическим лицам пострадавшим в результате аварии на чернобыльской АС
 55.7- специальный счет по финансированию капитальных вложений.
  55.8- специальный счет для расчетов с населением за принятые для реализации скот и продукцию по договорам.
  55.9- специальный счет по банковским картам
 55.7 вводится при наличии у организации целевых средств, например, на приобретение взрослого племенного скота, эти средства должны храниться обособленно.
55.9 открывается в том случае, если организация открывает для расчетов банковские корпоративные карты. держателем корпоративной карты м/б одно или несколько ф/л, как правило сотрудники организации.
Корпоративные карты бывают 2х видов:
 расчетные;
 кредитные
 Различаются они по источникам, за счет которых деньги поступают на специальный карточный счет организации.
Для открытия расчетной карты организация заблаговременно перечисляет собственные средства на 55.9. Если открывается корпоративная кредитная карта, то в этом случае банк предоставляет организации кредит. Сумма кредита зачисляется на 55.9. Правило расчетов с использованием банковских карт установленные положением банка России «об эмиссии банковских карт и операциях совершенных с использованием платежных карт».
Чтобы открыть расчетную корпоративную карту организация перечисляет ДС что в учете делается проводка Дт55.9 Кт51 Предприятие должно периодически пополнять данный счет. Перевод денег на специальный счет может занять несколько дней, это бывает в тех случаях, когда р/с открыт в одном банке, а специальный счет по банковским картам в другом банке. В этом случае перевод денег осуществляется через счет 57 что в учете делается проводка Дт57 Кт51
При зачислении ДС на специальный счет по корпоративным картам в учете делается проводка Дт55.9 Кт57 Если открывается кредитная корпоративная карта, то при получении кредита в учете делается проводка Дт51 Кт66,67 Отправляем на корпоративную карту Дт55.9 Кт66,67 Аналитический учет по счету 55.9 ведется по каждой банковской карте в ведомости 25 и журнале-ордере 3. При автоматизированной форме расчетов составляется "Анализ счета 55", "Анализ счета 55 по субконто" и Оборотно-сальдовая ведомость.
Последнее изменение: среда, 13 мая 2020, 11:43